Содержание
Финансы и бюджет: проблемы и решения
15 апреля 2014 г. в Минфине России прошло расширенное заседание Коллегии Министерства финансов Российской Федерации «Об итогах исполнения федерального бюджета за 2013 год и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 2014 год». В заседании принял участие Председатель Правительства РФ Д.А. Медведев.
В статье приводятся основные положения докладов и выступлений участников Коллегии.
Ключевые слова: бюджетная политика, устойчивость бюджетной системы, сбалансированность бюджета, эффективность бюджетных расходов, налоговая политика, межбюджетные отношения.
О.И. Тимофеева, заместитель директора Центра прикладной экономики, кандидат экономических наук
E-mail: timofeeva@minfin.udn.ru
К 2016 г. планируется переход на программный принцип бюджетов всех уровней на основе государственных и муниципальных программ. Правовая основа для этого создана Бюджетным кодексом РФ. Методику разработки программ каждое муниципальное образование разрабатывает самостоятельно. Практические рекомендации, подготовленные на основе изучения, обобщения и анализа накопленного опыта, могут помочь в решении проблем, связанных с разработкой муниципальных программ и переходом к программному формату бюджетов на уровне муниципальных районов и городских округов.
Ключевые слова: программный бюджет, муниципальная программа, стратегическое планирование, бюджетное планирование, отчетность, эффективность.
Казначейство: становление и развитие
Ш.М. Омаров, главный специалист-эксперт отдела кассового обслуживания исполнения федерального бюджета Управления обеспечения исполнения федерального бюджета Казначейства России
E-mail: shamwil@bk.ru
Статья посвящена проблемам повышения эффективности управления временно свободными финансовыми средствами в секторе государственного управления. Проведен анализ ликвидности единого казначейского счета (ЕКС) с помощью коэффициентов мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидностей в соответствии со спецификой государственных финансов, а также осуществлен расчет таргетируемого остатка на ЕКС. Особое внимание уделено возможностям внедрения новшеств, которые позволят увеличить среднедневной остаток на ЕКС и повысить доход от управления временно свободными денежными средствам на счетах Казначейства России.
Ключевые слова: казначейство, единый казначейский счет, коэффициент ликвидности, депозиты.
На вопросы читателей отвечают специалисты Минфина России и Федерального казначейства.
Налоги: теория и практика
М.С. Шальнева, доцент кафедры «Финансовый менеджмент» Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук
E-mail: mshalneva77@mail.ru
Автор дает определение налогового риска, как опасности для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения. Налоговый риск анализируется на примере РУСАЛа, как крупнейшей международной корпорации, экспортера, использующего толлинговые схемы, подпадающего под режим трансфертного ценообразования. Автор раскрывает преимущества, которые даст РУСАЛу подписание соглашения с ФНС.
Ключевые слова: налоговые риски, крупнейшие налогоплательщики, трансфертное ценообразование, возмещение налога на добавленную стоимость по экспортным операциям.
E-mail: finance-journal@mail.ru
Материал посвящен такой теме, как введение налогового консультирования в правовое поле посредством принятия законодательного акта, содержание которого обсуждается на протяжении ряда лет. Тем временем практика налогового консультирования получила значительное распространение в России, что происходило параллельно с совершенствованием и эволюцией налогового законодательства. Лидеры бизнес-сообщества, чьи мнения приведены в материале, полагают, что решающим критерием при оценке регулирующих норм должно быть их восприятие предпринимателями, которые, собственно, и являются основными получателями услуг, оказываемых налоговыми консультантами.
Ключевые слова: налоговое консультирование, саморегулирование, налогоплательщики, институт медиации, ФНС.
E-mail: finance-journal@mail.ru
В материале обобщены мнения экспертов, зав кафедрой налогового консультирования Финансового университета и представителей региональных властей о практике предоставления налоговых льгот. Прежде всего, они означают большие потери для бюджета без видимого эффекта для местной экономики и социальной сферы. Нет и хорошо проработанных обоснований для введения налоговых вычетов, не принимается во внимание и динамика основных экономических показателей при отсутствии налоговых послаблений. При определенных условиях можно еще соглашаться с точечными льготами на ограниченный период времени.
Ключевые слова: льготы, налоговые вычеты, бюджет, недополученные доходы.
Страхование
В.И. Рябикин, профессор РЭУ им. Г.В. Плеханова, доктор экономических наук
E-mail: dr.vadim2201@yandex.ru
Автор пишет об аберрации оценок при разработке программ развития страхового рынка, и их причинах, среди которых выбор факторов развития страхования, методов анализа и моделирования. Дело в том, что в стратегиях развития страхования не учитываются влияние динамики интересов и условия их сбалансированности, равно как и влияние структурной имплозии на отношения страхователей и страховщиков.
По завершении прогнозного периода оказывается, что реальные результаты отклонились от намеченных показателей, и что разочаровавшихся в страховании лиц оказалось вопреки ожиданиям гораздо больше. Для соблюдения интересов всех участников страхования нужно найти баланс этих интересов. Такова специальная задача прогнозирования развития страхового рынка.
Ключевые слова: прогноз, программа развития, страховой рынок, структурная имплозия, интересы страхователей.
Е.В. Фурман, экономист, аспирант МФПУ «Синергия»
E-mail: evgenij-furman@yandex.ru
В статье исследуется история развития больничных касс как организаций, являющихся в настоящее время основой системы обязательного медицинского страхования таких стран, как Германия, Швейцария, Австрия и ряда других. Анализируется опыт организации обязательного медицинского страхования на основе деятельности больничных касс в дореволюционной России. Определяется роль данных организаций в формировании советской системы обеспечения населения медицинскими услугами.
Ключевые слова: больничные кассы, страхование на случай болезни, риски потери трудового дохода, медицинское страхование, система обязательного медицинского страхования.
Финансовый контроль и аудит
Л.Н. Овсянников, ведущий научный сотрудник Научно-исследовательского финансового института Минфина России, кандидат, экономических наук
E-mail: lovsyannikov@nifi.ru
В статье рассматривается существующая практика определения и выявления в ходе контроля нецелевого использования бюджетных средств. Автор считает серьезным недостатком отсутствие здесь экономической составляющей, что приводит к значительному занижению реальных нецелевых расходов.
Ключевые слова: бюджет, нецелевое использование бюджетных средств, экономическая составляющая, финансовые нарушения, контроль.
Финансы социальной сферы
На вопросы читателей отвечают специалисты Пенсионного фонда РФ
Социология и статистика
А.Н. Зубец, руководитель Центра стратегических исследований компании «Росгосстрах», руководитель Департамента социологии Финансового университета при Правительстве РФ
E-mail: alexei_zoubets@rgs.ru
И.В. Тарба, специалист Департамента стратегического маркетинга ООО «Росгосстрах»
А.С. Сазанакова, специалист Центра стратегических исследований компании «Росгосстрах»
На основе данных исследований, проведенных в 2013 г., авторы рассматривают изменения в инвестиционном поведении россиян, а также взаимосвязь рынка труда и экономического роста.
Ключевые слова: цели накопления, инструменты для сбережений, вид сбережений, кредит, уровень безработицы.
Из истории финансов
Г.В. Носова, научный сотрудник 1 категории Государственного Исторического музея, кандидат исторических наук
Тел.: 8-915-342-9288
150 лет прошло со времени утверждения Александром II «Положения о губернских и уездных земских учреждениях» (впоследствии эта реформа вошла в историю под названием земской и рассматривалась в череде великих реформ). В земской реформе 1864 г. накапливался и учитывался опыт сбора местных налогов. Хотя при проведении реформы не удалось избежать негативных моментов, характерных и для предшествующего периода. Основные принципы «Положения о губернских и уездных земских учреждениях» действовали четверть века, вплоть до нового «Положения 1890 г.».
Ключевые слова: земская реформа, земские повинности, местное самоуправление, устройство земских обязанностей.
Финансы зарубежных стран
Е.В. Галишникова, старший научный сотрудник Центра международных финансов Научно-исследовательского финансового института Минфина России
E-mail: katerinavg87@mail.ru
В статье рассмотрен опыт инвестирования пенсионных накоплений в недвижимость Австралии и Канады. Представлены основные формы и методы инвестирования в объекты недвижимости. Особое внимание уделено оценке рисков и обеспечению гарантий возвратности пенсионных средств, а также опыту, который можно было бы использовать в России.
Ключевые слова: накопительный компонент, пенсионные фонды, государственное управление, пенсионный капитал, инвестиционная политика, государственно-частное партнерство.
Г.Э. Шахназарян, старший научный сотрудник Центра бюджетной политики в отраслях экономики НИФИ Минфина России
E-mail: goarsh@mail.ru
В статье на основе анализа мирового опыта дана попытка выявления наиболее успешных практик и подходов к организации управления физкультурой и спортом, которые необходимо учесть в практике организации управления данной сферой в России.
Ключевые слова: физкультура и спорт, управление, контроль, внебюджетные источники финансирования.
Информация
Информация о совещании, состоявшемся в Казани, в котором приняли участие представители Минфина России и министры финансов регионов Приволжского федерального округа.
Ключевые слова: общественные финансы, горизонт бюджетного планирования, программный бюджет.
E-mail: finvestnik@mail.ru
IAEFL имеет статус академии в международном понимании этого термина. Это – содружество лидеров бизнеса и руководителей предприятий, заинтересованных в выходе на внешние рынки, экспертов и ученых. В материале описаны функции, членский состав, реализованные неправительственной организацией проекты, ее вклад в развитие финансовой науки и развитие деловых контактов между российскими регионами и странами Европы. Особо отмечается, что академия финансирует свои мероприятия не за счет госбюджета.
Ключевые слова: уставные задачи, международное сотрудничество, проекты, инвестиционные банки.
E-mail: finvestnik@mail.ru
Информация об итогах обсуждения правительственного законопроекта по деофшоризации российской экономики, состоявшегося в ТПП РФ. Представители крупных компаний и налоговики считают, что «в ходе рубки офшорного леса» не должны лететь щепки. Они обращают внимание на то, что низконалоговые юрисдикции нередко используются для ведения реального бизнеса в России. Что касается ФНС, то она находится в процессе выработки своей позиции о конкретных способах достижения поставленной руководством страны цели возвращения капиталов в Россию.
Ключевые слова: деофшоризация, низконалоговые юрисдикции, уровень налогообложения, классификация офшоров.
Annotation
On 15th of April 2014 in the Ministry of Finance of Russia passed extended meeting of the Collegium of the Ministry of Finance of the Russian Federation “About the results of execution of the federal budget in 2013 and targets of bodies of financial system of the Russian Federation for 2014”. Chairman of the Government of the Russian Federation D.A. Medvedev took part in the meeting.
Article describes key provisions of the reports and speeches of participants of the Collegium.
Keywords: budgetary policy, sustainability of budget system, balanced budget, efficiency of budget expenditures, tax policy, interbudgetary relations.
O.I. Timofeeva, deputy director of Center of Applied Economics, candidate of economic sciences
E-mail: timofeeva@minfin.udn.ru
By 2016 it is planned the transition to program principle of budgets of all levels on the basis of the state and municipal programs. Legal basis for it was created by Budget Code of the Russian Federation. Each municipal authority independently develops methodology of development of program. Practical recommendations prepared on the basis of studying, generalization and analysis of accumulated experience can help in solving problems connected with development of municipal program and transfer to program format of budget at the level of municipal and city districts.
Keywords: program budget, municipal program, strategic planning, budget planning, reporting, efficiency.
Sh.M. Omarov, chief specialist – expert of department of cash service of execution of the Federal budget of the Administration of ensuring the execution of the Federal budget of Treasury of Russia
E-mail: shamwil@bk.ru
Article is devoted to problems of increasing the efficiency of management of temporarily free financial recourses in the public administration sector and analyzes the liquidity of a single Treasury account (STA) with the help of coefficients of instant, current and long – term liquidity in accordance with the specifics of public finances, also calculation of target balance on STA was conducted. Special attention is given to the possibilities of innovation, which will allow increasing the average daily balance on STA and income from management of temporarily free funds on the accounts of the Federal Treasury of Russia.
Keywords: Treasury, single treasury account, liquidity ratio, deposits.
Question of readers are answered by the specialists of the Ministry of Finance of Russia and Federal Treasury
M.S. Shalneva, associate professor of chair “Financial management” of the Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences
E-mail: mshalneva77@mail.ru
Author gives the definition of tax risk as danger for the subject of tax legal relations of incurring financial and other losses connected with the process of taxation. Tax risk is analyzed on the example of RUSAL, as the largest international corporation, exporter that uses tolling schemes falling under the regime of transfer pricing. Author reveals advantages that will receive RUSAL after signing of the agreement with the FTS.
Keywords: tax risks, largest taxpayers, transfer pricing, reimbursement of value added tax on export operations.
E-mail: finance-journal@mail.ru
Material is devoted to introduction of tax consulting into legal field by means of adoption of legislative act, content of which was discussed over a period of years. Meanwhile practice of tax consulting established a big presence in Russia that took place in parallel with improvement and evolution of tax legislation. Leaders of the business community whose opinions are cited in the material consider that the decisive criterion for assessment of regulatory norms should be their perception of entrepreneurs who in fact are the main recipients of services provided by tax consultants.
Keywords: tax consulting, self – regulation, taxpayer, institute of mediation, Federal Tax Service.
E-mail: finance-journal@mail.ru
Material summarizes opinions of experts, head of chair of Tax consulting of the Financial University and representatives of regional authorities about the practice of granting tax exemptions. First of all they signify large losses for budget without visible effect for local economy and social sphere. There are no well studied substantiations for introduction of tax deductions, dynamics of the main economic indicators in the absence of tax reliefs is not taken into account. Under certain conditions it’s possible to agree with point exemptions for a limited point of time.
Keywords: exemptions, tax deductions, budget, non received payment.
V.I. Ryabikyn, professor of the Plekhanov Russian University of Economics, doctor of economic sciences
E-mail: dr.vadim2201@yandex.ru
Author writes about aberration of assessments when working out the programs of development of insurance market and their causes: choice of factors of development of insurance, method of analysis and modeling. The thing is that in strategies of development of insurance the influence of dynamics of interests and conditions of their balance are not taken into account, as well as the impact of structural implosion on relations of insured and insurers.
By the end of forecast period it turns out that the real results deviated from the planned indicators and more persons against expectations became disappointed in insurance. It is necessary to find balance to meet the interests of all participants of insurance. This is a special target of forecasting the development of insurance market.
Keywords: forecast, program of development, insurance market, structural implosion, interests of policyholders.
E.V. Furman, economist, postgraduate student of MFPU “Synergy”
E-mail: evgenij-furman@yandex.ru
The article examines the history of the development of health maintenance organizations as organizations that are currently the basis of the system of mandatory health insurance in countries such as Germany, Switzerland, Austria and many others. It analyzes the experience of mandatory health insurance on the basis of the activities of health maintenance organizations in pre-revolutionary Russia. It defines the role of those organizations in the formation of the Soviet system of public health services.
Keywords: health maintenance organizations, coverage of property interests in case of illness, income-loss risks, health insurance, mandatory health insurance system.
L.N. Ovsyannikov, leading research officer of the NIFI of the Ministry of Finance of Russia, candidate of economic sciences
E-mail: lovsyannikov@nifi.ru
Article considers current practice of definition and identification in the course of control of misuse of budget funds. Author considers absence of economic component here as serious lack that leads to significant underestimation of the real non – targeted expenditures.
Keywords: budget, misuse of budget funs, economic component, financial violations, control.
Questions of readers are answered by the specialists of Pension Fund of the Russian Federation.
A.N. Zoubets, head of Center of strategic researches of company "Rosgosstrah", head of Department of Sociology of the Financial University under the Government of the Russian Federation, doctor of economic sciences
E-mail: alexei_zoubets@rgs.ru
I.V. Tarba, specialist of Department of strategic marketing of company "Rosgosstrah"
A.S. Sazanakova, specialist of Center of strategic researches of company "Rosgosstrah"
On the basis of data from researches conducted in 2013 authors consider changes in investment behavior of Russians and also interconnection of the labor market and economic growth.
Keywords: purpose of accumulation, tools for savings, types of savings, credit, level of unemployment.
G.V. Nosova, 1st category research officer of the State Historical Museum, candidate of historical sciences
Тел.: 8-915-342-9288
150 years passed since the approval of “Provision of provincial and uyezd zemsky institutions” by Alexander II (later this reform went down in history under the name of zemsky and was considered in a series of great reforms). In zemsky reform of 1864 was accumulated and considered experience of collecting local taxes. During implementation the reform there were some negative moments typical for the previous period. Basic principles of “Provision of provincial and uyezd zemsky institutions” functioned a quarter of a century until the new “Provision of 1890”.
Keywords: zemsky reform, zemsky services, local self – government, organization of zemsky responsibilities.
E.V. Galishnikova, senior research officer of the Center of International Finances of the Research Financial Institute of the Ministry of Finance of Russia
E-mail: katerinavg87@mail.ru
The article considered the experience of investing pension savings in real estate in Australia and Canada. The basic forms and methods of investing in real estate were offered. Special attention has been paid to risk assessment and guarantees repayment of pension funds.
Keywords: funded component, pension funds, government administration, pension capital, investment policy, public private partnership.
G.E.Shahnazaryan, senior research officer of the Center of budgetary policy in the economic sectors of the NIFI of the Ministry of Finance of Russia
E-mail: goarsh@mail.ru
On the basis of analysis of international experience given an attempt to identify the most successful practices and approaches to control physical-culture and sports that should be considered in the practice management organization this sphere in Russia.
Keywords: physical education and sport, management, control, extra-budgetary sources of funding.
Information about the meeting passed in Kazan where took part representatives of the Ministry of Finance of Russia and Ministers of Finance of the regions of Volga Federal district.
Keywords: public finance, budget planning horizon, program budget.
E-mail: finvestnik@mail.ru
IAEFL has the status of Academy in the international understanding of this term. It is a community of business leaders and heads of companies interested in entering foreign market, experts and scientists. Material describes the functions, membership, projects realized by the non – governmental organization, its contribution to development of financial science and development of business contacts between Russian regions and countries of Europe. It was specially noted that activities of the Academy are financed not at the cost the state budget.
Keywords: statutory tasks, international cooperation, projects, investments banks.
E-mail: finvestnik@mail.ru
Information about the results of discussion of government’s legislative proposal on de-offshorization of Russian economy held in CCI of the Russian Federation. Representatives of large companies and tax authorities consider that “during cutting down offshore forest” slivers shouldn’t fly. They pay attention to the fact that low – tax jurisdictions are often used to conduct real business in Russia. As for FTS, it is in the process of developing its position about concrete methods for achievement of target, set by the country’s leadership, to return of capitals to Russia.
Keywords: de-offshorization, low – tax jurisdictions, level of taxation, classification of offshores.
