Содержание
Финансы и бюджет: проблемы и решения
Т.Н. Нестеренко, первый заместитель Министра финансов Российской Федерации
E-mail: finance-journal@mail.ru
Принципы открытости всегда являлись основой деятельности Минфина России, но прошедший год стал началом комплексной работы по их реализации в рамках утвержденной Правительством РФ Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти. Для федеральных органов исполнительной власти Концепцией определены десять механизмов открытости, методология реализации которых рассматривается в статье.
Ключевые слова: концепции открытости федеральных органов исполнительной власти, принципы и механизмы их реализации.
Юбилей
E-mail: finance-journal@mail.ru
В начале текущего года произошло знаменательное событие в истории теоретического и научно-практического журнала Министерства финансов России, который после многочисленных преобразований и переименований сегодня называется журналом «Финансы». Ровно 150 лет тому назад вышел из печати первый номер его предшественника, точнее – первые номера, поскольку в тот момент журнал состоял из двух отдельных изданий, собственно журнала и приложения. В статье – краткая история журнала за прошедшие 150 лет, в течение которых журнал многократно разделялся на несколько изданий, объединялся в одно, обрастал множеством приложений, среди которых было «Народное Хозяйство в 1913 году», сменил много названий, даже временами назывался «газетой». Но с момента его учреждения в декабре 1864 года и по сей день, редакция сохраняет профессиональную и духовную преемственность, продолжая и развивая традиции теоретического и научно-практического финансового периодического издания.
Ключевые слова: журнал «Финансы».
Региональные финансы
В.В. Левина, доцент кафедры «Финансы и менеджмент» Тульского государственного университета, кандидат экономических наук
E-mail: vvl2004@mail.ru
Проанализирован порядок оценки эффективности предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований, действующий в Тульской области. Выявлены основные проблемы используемого подхода, предложена усовершенствованная методика оценки эффективности распределения межбюджетных трансфертов. Она позволяет оценить эффективность реализации основных функций межбюджетного регулирования в субъекте Федерации, результативность выравнивающих и стимулирующих межбюджетных трансфертов и выявить основные проблемы в системе распределения средств между муниципальными образованиями.
Ключевые слова: бюджет, межбюджетные отношения, эффективность, трансферты, дотации.
Казначейство: становление и развитие
Э.Л. Пашнанов, руководитель Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия, доктор экономических наук
В.В. Колошев, старший казначей Управления
E-mail: ufk05@roskazna.ru
В Федеральном казначействе созданы базовые условия для надежного функционирования системы внутреннего контроля и внутреннего аудита. Утверждена Концепция развития системы внутреннего контроля и аудита, разработаны Стандарты внутреннего контроля и внутреннего аудита, Правила профессиональной этики федеральных государственных гражданских служащих, осуществляющих контрольные и аудиторские мероприятия, а также определен Перечень возможных (основных) нарушений при осуществлении деятельности территориальных органов Федерального казначейства. Статья посвящена тому, как всё это функционирует в УФК по Республике Калмыкия.
Ключевые слова: внутренний контроль, внутренний аудит, нарушения бюджетного законодательства, Карта внутреннего контроля.
На вопросы читателей отвечают специалисты Минфина России и Федерального казначейства.
Налоги: теория и практика
В.Г. Пансков, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник налоговой службы I ранга, профессор Финансового университета при Правительстве РФ
E-mail: 5868116@mail.ru
В статье анализируются основные положения, характеризующие уровень справедливости налоговой системы, говорится о необходимости учета в налоговой политике трех компонентов: равенства налогоплательщиков, соответствия получаемой ими от государства выгоды, соблюдения паритета прав и обязанностей налогоплательщиков и государства. Автор доказывает, что налоговые льготы не противоречат принципу справедливости в налогообложении. В статье делается вывод, что отдельные положения НК РФ не отвечают принципу справедливости в налогообложении. Предлагается изменить порядок взыскания доначисленных сумм налогов, пеней и штрафа, изменения меры ответственности за злостное нарушение налогового законодательства и допущенную ошибку. Обосновывается необходимость возврата к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц. Автор за введение единообразной системы налогообложения малых, средних и крупных предприятий. Предлагается также отразить в действующей редакции Налогового кодекса принцип справедливости налогообложения.
Ключевые слова: принципы налогообложения, прогрессивная шкала налогообложения, налог на доходы физических лиц, платежеспособность налогоплательщика, налоговые льготы, налоговое правонарушение, штрафные санкции.
Н.А. Попонова, профессор кафедры финансов и экономического анализа Московского университета МВД России, доцент, кандидат экономических наук
E-mail: natap7@list.ru
Одна из основных функций современного государства – поддержка макроэкономической стабильности, что, в свою очередь, требует всесторонней и точной информации относительно складывающихся макроэкономических пропорций. Изменения в мировой экономике и финансовых потоках, связанные с глобализацией, привели к резкому росту потребности в информации как в средстве обеспечения финансовой стабильности. К информационным ресурсам стали во все большей степени предъявляться требования достоверности, прозрачности, своевременности, объективности.
В принятых Временным комитетом Международного валютного фонда в 1998 г. документах – «Кодексе надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере»1 и «Кодексе надлежащей практики по обеспечению прозрачности в денежно-кредитной и финансовой политике» обосновывается необходимость реализации принципов «прозрачности» и «отчетности» в деятельности национальных властей, центральных банков и финансовых агентств.
Ключевые слова: обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, уклонение от уплаты налогов, финансовая стабильность.
Н.Ю. Корниенко, заведующая лабораторией налоговой политики Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, кандидат юридических наук
E-mail: Elisa18@yandex.ru
С.А. Гуляева, старший научный сотрудник Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
E-mail: svetlana5050@yandex.ru
Авторы пишут о том, что при растущей мобильности капитала между странами растет конкуренция за его привлечение, как между национальными юрисдикциями, так и различными региональными объединениями и внутри них. Они анализируют налоговое регулирование в странах-членах ЕАЭС инвестиций в недвижимость, конкурентные преимущества отдельных государств, характер регулирования имущественных отношений, уровень защиты прав инвесторов и собственников, необходимость долгосрочного прогнозирования и оценки рентабельности вложений. Они также затрагивают опыт новых стран Балтии по привлечению зарубежного капитала в объекты недвижимости.
Ключевые слова: вложения в недвижимость, ставки налога, защита прав инвестора, ограничения, конкуренция юрисдикций.
Страхование
Ю.А. Сплетухов, ведущий научный сотрудник Научно-исследовательского финансового института Минфина России, доцент Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук
E-mail: spletuhov@mail.ru
В статье рассматривается место и роль страхования экспортных кредитов в современных условиях. Анализируется практика проведения данного страхования в развитых странах. Даны рекомендации по использованию данного опыта в России.
Ключевые слова: страхование экспортных кредитов, зарубежный опыт, страховые экспортные агентства, ЭКСАР.
И.Л. Логвинова, зав. кафедрой страхования Московского финансово-промышленного университета «Синергия», профессор, доктор экономических наук
E-mail: logir1@yandex.ru
В 2014 г. в Российской Федерации было законодательно установлено, что застройщики обязаны создавать обеспечение исполнения своих обязательств по договорам долевого строительства. В частности, это может быть сделано путем страхования гражданской ответственности застройщиков. Договор такого страхования можно заключить либо с коммерческим страховщиком, либо со специально созданным Обществом взаимного страхования ответственности застройщиков. Какое страхование более выгодно для застройщика – коммерческое или взаимное? Ответу на данный вопрос посвящена статья.
Ключевые слова: взаимное страхование, коммерческое страхование, обязательное страхование гражданской ответственности застройщиков.
Корпоративные финансы
В.В. Герасимов, исполнительный директор группы «Интерфакс»
E-mail: gerasimov@interfax.ru
Предприниматели России часто сталкиваются с дефицитом информации, причем самой элементарной, о потенциальных партнерах в Беларуси и Казахстане, доступ к данным о компаниях и предприятиях в этих странах серьезно ограничен. В этом плане Россия ушла далеко вперед. В РФ, к примеру, полностью доступна и открыта для пользователей информация о госзакупках, что позволяет белорусским и казахстанским фирмам участвовать в тендерах и получать заказы. Созданная Интерфаксом система СПАРК помогает отслеживать цепочки бенефициарных владельцев, идентифицировать акционеров компаний – налогоплательщиков. Автор считает необходимым установить общие требования по раскрытию минимальных данных о компаниях, ведущих трансграничный бизнес, что существенно повысит уровень транспарентности и позволит ускорить интеграционный процесс в Евразии.
Ключевые слова: единое информационное пространство, Dun & Bradstreet, госзакупки, прозрачность, реестры компаний, снижение рисков.
Из истории финансов
Г.В. Носова, научный сотрудник 1 категории Государственного исторического музея, кандидат исторических наук
Тел.: +7 (495) 692-54-96
В первой половине XIX в. главными источниками обыкновенных доходов являлись прямые (подушная и оброчная подати, проценты с купеческих капиталов и др.) и косвенные налоги (таможенные сборы и питейный доход, а также акцизы: табачный, сахарный, соляной).
Значительный вклад в организацию налогообложения предпринимательской деятельности внёс министр финансов Е.Ф. Канкрин. При нём были внедрены для того времени наиболее эффективная организация и справедливые критерии налогообложения предпринимателей.
Ключевые слова: налогообложение предпринимательства.
Научные исследования аспирантов и соискателей
А.А. Курилин, аспирант кафедры «Финансовые рынки и финансовый инжиниринг» Финансовый университет при Правительстве РФ
E-mail: kurilinaleksey@list.ru
В статье рассмотрена проблема развития негосударственного пенсионного обеспечения при различных сценариях реформирования пенсионной системы, показаны стимулы и возможные резервы. Анализируется связь реформы пенсионной системы с развитием финансового рынка в зависимости от места и роли обязательной накопительной компоненты.
Ключевые слова: пенсионная реформа, негосударственное пенсионное обеспечение, финансовый рынок.
Annotation
T.N. Nesterenko, first deputy Minister of Finance o the Russian Federation
E-mail: finance-journal@mail.ru
Principles of openness have always been the basic activity of the Ministry of Finance of Russia but the past year was the beginning of a comprehensive work on its implementation within the framework of Concept of openness of the Federal bodies of executive power approved by the Government of the Russian Federation. Ten mechanisms of openness were defined for the Federal bodies of executive power, article considers methodology of its implementation.
Keywords: concept of openness of the Federal bodies of executive power, principles and mechanisms of its implementation.
E-mail: finance-journal@mail.ru
Memorable event in the history of theoretical and scientific – practical journal of the Ministry of Finance of Russia happened at the beginning of this year, after numerous transformations and renaming this journal today is called “Finance”. Exactly 150 years ago the first number of its predecessor was published, to be more accurate – the first numbers, because at that moment the journal consisted of two separate publications, actual journal and supplement. Article gives a brief history of the journal over the past 150 years during which the magazine was repeatedly divided into several editions, united into one edition, received a lot of supplements including “National Economy in 1913”, changed many names and from time to time was even called a “newspaper”. But since its establishment in December 1864 and to this day the editors keep professional and spiritual succession, proceeding and developing the traditions of theoretical and scientific – practical financial periodical.
Keywords: “Finance” journal.
V.V. Levina, associate professor of chair “Finance and management” of the Tula State University, candidate of economic sciences
E-mail: vvl2004@mail.ru
The author analyzes the order of assess of the intergovernmental transfers effectiveness in the Tula region. There are given the main problems of the using approach and proposed the improved method of assessing the effectiveness of the intergovernmental transfers distribution. It allows assessing the effectiveness of the basic functions of the intergovernmental transfers in the regions, incentive intergovernmental transfers and to identify the main problems in the distribution of funds between municipalities.
Keywords: budget, inter-budget relationships, effectiveness, grants, subsidy.
E.L. Pashnanov, head of the Administration of Federal Treasury across the Republic of Kalmykia, doctor of economic sciences
V.V. Koloshev, senior treasurer of the Administration
E-mail: ufk05@roskazna.ru
Basic conditions for reliable functioning of the system of internal control and internal audit were created in the Federal Treasury. Concept of development of the system of internal control and internal audit was approved, Standards of internal control and internal audit, Rules of professional ethics for federal state civil agents fulfilling the control and audit activities were developed and also the List of possible (main) violations in the exercise of the activities of territorial bodies of the Federal Treasury was defined. Article considers how it works in the Administration of Federal Treasury across the Republic of Kalmykia.
Keywords: internal control, internal audit, violations of budget legislations, Map of internal control.
Specialists of the Ministry of Finance of Russia and Federal Treasury answer the questions of readers.
V.G. Panskov, doctor of economic sciences, professor, honored economist of the Russian Federation, 1st rank state adviser of the Tax service, professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation
E-mail: 5868116@mail.ru
Article analyzes the basic provisions characterizing the level of justice of tax system, tells about the necessity of consideration of three components in the tax policy: equality of taxpayers, conformity of benefit received by taxpayers from the state, observance of parity of rights and responsibilities of taxpayers and the state. Author proves that tax benefits don’t contradict the principle of justice in taxation. Article concludes that separate provisions of the Tax Code of the Russian Federation don’t meet the requirements of principle of justice in taxation. It is proposed to change the procedure of collection of additionally charged taxes, penalties and fines, change responsibility for willful violation of tax legislation and committed mistake. Necessity of return to progressive scale of income taxation of physical persons is substantiated. Author considers necessary the introduction of uniform system of taxation of small, medium and large enterprises. Also it is proposed to reflect the principle of justice in taxation in operative version of the Tax Code.
Keywords: principles of taxation, progressive scale of taxation, income tax of physical persons, solvency of taxpayer, tax benefits, tax violations, penalties.
N.A. Poponova, professor of chair “Finance and economic analysis” of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia, associate professor, candidate of economic sciences.
E-mail: natap7@list.ru
One of the main functions of the modern state is support of macroeconomic stability which in turn requires comprehensive and accurate information regarding current economic proportions. Changes in world economy and financial flows connected with globalization have led to sharp increase in need of information as a mean of maintenance of financial stability. Informational resources should be more reliable, transparent, timely and objective.
Documents adopted by the Interim Committee of the International Monetary Fund in 1998: “Code of Good Practices on Fiscal Transparency” and “Code of Good Practices on Transparency in Monetary and Financial Policies” substantiate the necessity of realization of the principles of “transparency” and “”accountability” in the activities of national authorities, central banks and financial agencies.
Keywords: transparency in fiscal sphere, tax evasion, financial stability.
N.Y. Kornienko, head of the laboratory of Tax policy of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, candidate of judicial sciences
E-mail: Elisa18@yandex.ru
S.A. Gulyaeva, senior research officer of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration
E-mail: svetlana5050@yandex.ru
Authors write that with the growing mobility of capital between the countries, competition for its attraction both between national jurisdictions and various regional associations and within it also growth. They analyzes tax regulation of real estate investments, competitive advantages of separate states, character of regulation of property relations, level of protection of the rights of investors and owners, necessity of long – term forecasting and assessment of investment profitability in countries – members of Eurasian Economic Union. Also they analyze the experience of new states of Baltic on attraction of foreign capital in real estate.
Keywords: real estate investments, tax rate, protection of investor’s rights, limits, competition of jurisdictions.
Y.A. Spletuhov, leading research officer of the Research Financial University of the Ministry of Finance of Russia, associate professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences
E-mail: spletuhov@mail.ru
Article considers the place and role of insurance of export credits in present conditions. Practice of realization of this insurance in developed countries is analyzed. Recommendations on use of this experience in Russia are given.
Keywords: insurance of export credits, foreign experience, insurance export agencies, EXIAR.
I.L. Logvinova, head of chair of Insurance of the Moscow University for Industry and Finance “Synergy”, professor, doctor of economic sciences
E-mail: logir1@yandex.ru
Developers’ civil liability insurance was put into action in Russian Federation in 2014. The agreement of such a kind of insurance can be made with the commercial insurer or with the specially created Mutual insurance society of developers. Which insurance is more advantageous for the developer? The article tries to find an answer to this question.
Keywords: mutual insurance, commercial insurance, obligatory developers’ civil liability insurance.
V.V. Gerasimov, Executive Director of “Interfax” group
E-mail: gerasimov@interfax.ru
Russian entrepreneurs often face with deficit of information, including the most simple, about potential partners in Belarus and Kazakhstan, access to information about the companies and enterprises is very limited in these countries. In this regard Russia has made great strides. In Russia for example information about state procurement is fully accessible and open for users it allows Belarusian and Kazakh companies to participate in tenders and receive orders. System SPARK created by the Interfax helps to follow the chains of beneficial owners, identify shareholders – taxpayers. Author considers that it is necessary to establish general requirements on disclosure of minimum data about the companies conducting cross – border business that will significantly improve the transparency level and will allow accelerating the integration process in Eurasia.
Keywords: single uniform space, Dun & Bradstreet, state procurement, transparency, registers of companies, risk reduction.
G.V. Nosova, research officer of the first category of the State Historical Museum, candidate of historical sciences
+7 (495) 692-54-96
In the first half of the XIX century direct (poll and rent-in-kind taxes, interest on merchant capital and others) and indirect taxes (customs fees, drinking income and also excise: tobacco, sugar, salt.) were the main sources of incomes.
Minister of Finance E.F. Kankrin made a significant contribution to the organization of taxation of entrepreneurial activities. The most effective organization for its time and fair criteria of taxation of entrepreneurs were introduced.
Keywords: taxation of the entrepreneurship.
A.A. Kurilin, postgraduate student of chair “Financial markets and financial engineering” of the Financial University under the Government of the Russian Federation
E-mail: kurilinaleksey@list.ru
Article considers the problem of development of non – state pension provision under various scenarios of reforming the pension system, shows incentives and possible reserves and analyzes the connection of pension system reform with the development of financial market depending on the place and role of the mandatory accumulative component.
Keywords: pension reform, non – state pension provision, financial market.
