Содержание
Финансы и бюджет: проблемы и решения
Интервью с заместителем председателя правительства Ставропольского края – министром финансов
Л.А. Калинченко
E-mail: pr_kalinchenko@stavkray.ru
В интервью Л.А. Калинченко ответила на вопросы: почему возник дисбаланс между расходами и доходами бюджета Ставропольского края, какие меры предпринимаются для достижения долговой устойчивости, что она думает по поводу предоставления налоговых льгот, как удается оптимизировать расходы бюджета и другие.
Ключевые слова: бюджетные расходы, доходы бюджета, обеспечение расходных обязательств, долговая политика, меры социальной поддержки, адресность.
О.И. Тимофеева, старший научный сотрудник НИФИ Минфина России, кандидат экономических наук
Тел.: +7(495) 6945133
В статье поднимается ряд проблем управления общественными финансами, которые открытый бюджет явно обнажает. Как будто бы, данные существуют и открыты. Но процесс управления выстроен таким образом, что они имеют мало значения на практике.
Ключевые слова: государственные услуги, методы использования бюджетных средств, общественные финансы, рейтинг открытости, эффективность управления общественными финансами.
В.В. Ильин, главный научный сотрудник, Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор
E-mail: vladimir_v_ilyin@hotmail.com
Контроль за исполнением законов о контрактной системе в части эффективного расходования заказчиками бюджетных средств должен строго соответствовать принципу эффективности использования бюджетных средств. В статье рассматривается специфика и особенности контроля государственных закупок в РФ. Кратко излагаются задачи и основные характеристики принимаемых законов, даются основные направления развития системы государственного заказа.
Ключевые слова: государственные закупки, государственный контроль, бюджетные средства, федеральные и региональные контрольные органы, конкуренция, аукционы.
Казначейство: становление и развитие
А.Ю. Пантелеев, руководитель УФК по Свердловской области, кандидат экономических наук
Т.А. Ставрова, начальник отдела по надзору за аудиторской деятельностью Управления
E-mail: tastavrova@mail.ru
В статье отмечается, что Федеральное казначейство продолжило практику Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и на сегодняшний день можно говорить о её существенном дополнении, в том числе результатами осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций в 2016– 2017 годах.
Вместе с тем, вопросы межведомственного взаимодействия в ходе реализации этого функционала остаются актуальными на разных этапах его реализации.
Ключевые слова: внешний контроль, взаимодействие, аудиторские организации.
Информация о заседании, которое состоялось 20 июня 2017 года.
Налоги: теория и практика
М.М. Юмаев, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук
В.А. Анищенко, аспирант Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова
E-mail: umm2002@yandex.ru
Авторы анализируют изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ в отношении налога на добычу полезных ископаемых и новое определение понятия «участки недр», а также новую формулу расчета ставок НДПИ для нефти и природного газа. В результате увеличивается налоговая нагрузка на ряд месторождений, ранее пользовавшихся льготами. Также рассматриваются перспективы и возможные последствия введения такого нового налога, как НДД, взимаемого с прибыли добывающих компаний. По мнению исследователей, НДД в случае его включения в налоговую систему страны расширит круг рентабельных месторождений и при определенных условиях пополнит бюджет.
Ключевые слова: участки недр, режим налогообложения, доход от добычи углеводородов, признание затрат. Освоение месторождений.
Л.К. Айрапетян, старший консультант фирмы «Делойт консалтинг» (Москва), магистрант Финансового университета при Правительстве РФ
E-mail: levonayrapetyan@gmail.com
В работе приведены результаты анализа инструментов, использовавшихся различными странами для борьбы с применением гибридных структур еще в период до появления Плана по противодействию BEPS, подготовленного ОЭСР и G20. Дается определение и самому понятию «гибридные структуры». Автор отмечает преимущества и недостатки применявшихся в ходе этой кампании подходов, а также анализирует текущую ситуацию с гибридными структурами в России, перечисляя потенциально возможные средства и меры по их нейтрализации.
Ключевые слова: гибридные структуры, двойное неналогообложение, специальные правила по борьбе с гибридными структурами, GAAR, SAAR, Россия.
Р.Э. Шабаев, начальник сектора анализа доходов Департамента финансов г. Москвы
E-mail: finance-journal@mail.ru
Статья посвящена вопросу разработки подхода к оценке налогового риска субъекта РФ, позволяющего определить общий уровень подверженности региональной налоговой политики влиянию рисков. Предложенный подход заключается в оценке интегрального налогового риска субъекта Российской Федерации посредством расчета коэффициентов вариации статистических рядов показателей, являющихся индикаторами достижения целей и задач региональной налоговой политики. Проведена экспресс-оценка интегрального налогового риска 83 регионов, по результатам которой определено, что большинство регионов обладают умеренным уровнем налогового риска. Предложенный подход создает основу для проведения сравнительного анализа регионов по уровню интегрального налогового риска, что может быть востребовано органами власти федерального уровня в целях оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ, а также региональными финансовыми и экономическими органами власти в целях выявления лучших практик формирования и реализации налоговой политики и их адаптации к условиям регионов.
Ключевые слова: налоговая политика, оценка риска, налоговый риск субъекта РA, налоговые доходы, налоговые льготы.
Страхование
К итогам XVIII международной научно-практической конференции по страхованию (г. Кострома, 7-9 июня 2017 г.)
Э.С. Гребенщиков, доцент, кандидат исторических наук
E-mail: finvestnik@mail.ru
Е.В. Злобин, доцент, кандидат исторических наук
E-mail: zlobinev@mail.ru
На обозреваемой конференции, организатором и спонсором которой по многолетней традиции выступил Росгосстрах, а информационным партнером – журнал «Финансы» с программными докладами и важными тезисами выступили представители, с одной стороны, страхового бизнеса, а с другой – регуляторов рынка и надзорного органа. Страховую науку представляли вузы. Ведущие докладчики признавали, что обязательные виды страхования из драйверов стали тормозом развития страховой отрасли, источником нескончаемых проблем для нее. Выход – в освобождении утверждаемых сверху тарифов, которые не согласуются с экономическими реалиями и рыночной статистикой. На конференции приводились доводы в пользу снижения регуляторного давления на участников страхового рынка. Затрагивались и законодательные аспекты, касающиеся доработки ГК в его страховой части.
Ключевые слова: рыночное регулирование тарифов, баланс интересов, страховое законодательство, экспертные оценки, добровольные виды страхования, ОСАГО, РНПК.
М.В. Кретов, директор центра актуарных расчетов и статистической отчетности. ООО «Зетта Страхование»
E-mail: rejtinger@hotmail.com
Хеджирование валютных рисков представляется естественным способом снижения риска потерь связанных с колебанием курса валют. Для страховых компаний такие потери могут быть связаны как с недобором премии, так и с недостатком сформированных резервов под урегулирование убытков.
Авторы предлагают свою методику обеспечения финансовой устойчивости страховщика. Главной ее идеей является размещение доли страховых резервов в валюте зависимости так, чтобы полностью нивелировать потери от инфляции размера убытка (вызванной изменением курса валют) доходом от курсовых разниц.
Ключевые слова: финансовые потери страховщиков, курсовые колебания, достаточность резервов, вероятная недостаточность резерва, убыточность будущих периодов.
E-mail: finvestnik@mail.ru
Использование актуарных методов при оценке платежеспособности страховщика предписывается во всех странах законом. Применение искусственного интеллекта для этих целей наблюдается лишь в отдельных страховых корпорациях.
Ключевые слова: актуарии, беспилотные машины, искусственный интеллект.
Финансы зарубежных стран
Ю.Ф. Пивторак, главный казначей отдела доходов УФК по Тюменской области
E-mail: 933357@mail.ru
Статья посвящена анализу модели казначейской системы исполнения бюджета Японии. Уделяется внимание структуре и функциям Министерства финансов Японии, рассмотрены вопросы формирования национального бюджета страны. Раскрыты особенности двухуровневой системы бюджета государства.
Ключевые слова: формирование бюджета в Японии, национальный бюджет Японии, счета правительства, функции Банка Японии, электронные платежи государственных налогов.
Научные исследования аспирантов и соискателей
Е.А. Еременко, аспирант Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
E-mail: evgeniya_eremenko@mail.ru
Понятие налоговая справедливость на протяжении веков вызывало споры и противоречивые толкования, но в последнее время оно более или менее устоялось, в чем немалая заслуга исследователей и классиков, цитируемых в работе, начиная с А. Смита. Автор полагает, что самым важным является фактическое соблюдение требований налоговой справедливости при разработке конкретных налогово-правовых норм, которая происходит в рамках налоговой доктрины, а отсутствие или присутствие данного многогранного термина в Налоговом кодексе особой роли не играет.
Ключевые слова: налоговая справедливость, налоговое бремя, экономическая выгода, платежеспособность, НК, судебная практика.
Информация
E-mail: finvestnik@mail.ru
Излагаются основные тезисы докладчиков на международной конференции, посвященной распространению бюджетной грамотности, в частности, среди старшеклассников. (Москва, 19.06. 2017). Рассматриваются рекомендации, разработанные Всемирным банком, проделанный им анализ опыта 35 стран мира.
Ключевые слова: бюджетная/финансовая грамотность, открытость данных, информирование, расходы и поступления.
Annotation
Interview with Deputy Chairperson of the Government of the Stavropol region – Minister of Finance L.A. Kalinchenko
E-mail: pr_kalinchenko@stavkray.ru
In the interview L.A. Kalinchenko answered the questions about: appearance of imbalance between costs and revenues of the budget of the Stavropol region, measures undertaken for achievement of debt sustainability, provision of tax benefits, optimization of budget expenditures and etc.
Keywords: budget expenditures, budget revenues, ensuring expenditure obligations, debt policy, social support measures, targeting.
O.I. Timofeeva, senior research officer of the Financial Research Institute of the Ministry of Finance of Russia, candidate of economic sciences.
Phone: +7(495) 6945133
Article raises a number of issues of public finance management, exposed by open budget. As if the information exists and is open. However, the management process is constructed in such way that they have little value in practice.
Keywords: public services, methods of use of budgetary funds, public finance, transparency rating, effectiveness of public finance management.
V.V. Ilyin, chief research officer of the State Research Institute of System Analysis of the Account Chamber of the Russian Federation, doctor of economic sciences, professor.
E-mail: vladimir_v_ilyin@hotmail.com
Control over implementation of laws on contract system in terms of effective spending of budgets funds by customers should strictly comply with the principle of effective use of budget funds. Article examines the specifics and features of control of the state procurement in the Russian Federation and briefly summarizes the tasks and main characteristics of adopted laws, providess main directions of development of system of the state order.
Keywords: state procurements, state control, budget funds, federal and regional control authorities, competition, auctions.
A.Y. Panteleev, head of Administration of the Federal Treasury across the Sverdlovsk region, candidate of economic sciences.
T.A. Stavrova, head of Department of Supervision over the audit activities of Administration.
E-mail: tastavrova@mail.ru
Article outlines that the Federal Treasury continued the practice of the Federal Service of Financial and Budget Supervision and today we can talk about its significant addition including the results of implementation of external control of quality of work of audit organizations in 2016 – 2017. However, the questions of interdepartmental interaction during implementation of this functional remain relevant at different stages of its realization.
Keywords: external control, interaction, audit organization.
Information about the meeting held on 20th of June 2017.
M.M. Umaev, associate professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation, doctor of economic sciences.
V.A. Anishenko, post – graduate student of the Plekhanov Russian University of Economics.
E-mail: umm2002@yandex.ru
Authors analyses changes introduced into the Tax Code of the Russian Federation in respect of tax on extraction of mineral resources and new definition of term “participants of subsoil” and also a new formula for calculation of rates on extraction tax of mineral resources for oil and natural gas. As a result, tax burden increase on a number of mines that previously used tax benefits. Also article considers the prospects and possible consequences of introduction of this new tax as Tax on added revenue, levied on profits of mining companies. According to researchers, tax on added revenue in case of its inclusion into the tax system of the country will broaden the range of cost – effective mines and will replenish the budget under certain conditions.
Keywords: participants of subsoil, taxation regime, income from production of hydrocarbons, recognition of costs, development of mines.
L.K. Ayrapetyan, senior consultant of the company “Deloitte consulting” (Moscow), magistrant of the Financial University under the Government of the Russian Federation.
E-mail: levonayrapetyan@gmail.com
This paper contains the results of the analysis of instruments used by different countries for the purposes of fighting against hybrid mismatch arrangements before OECD and G20 presented a BEPS action plan. The author outlines and compares advantages and disadvantages of each applied approach and analyzes current opportunities of fighting against hybrid mismatch arrangements in Russia and potential steps for Russia in such a fight.
Keywords: hybrid mismatch arrangements, double non-taxation, special anti-hybrid rules, GAAR, SAAR, Russia.
R.E. Shabaev, head of sector of analysis of revenues of Finance Department of Moscow.
E-mail: finance-journal@mail.ru
Article is devoted to the question of development of approach to assessment of tax risk of subject of the Russian Federation allowing determining the overall level of exposure of the regional tax policy to risk impact. The proposed approach consists in estimation of integral tax risk of subject of the Russian Federation by calculating the coefficients of variation of statistical series of parameters that are the indicators of achieving the goals and targets of regional tax policy. Express – assessment of integral tax risk of 83 regions was conducted, results showed that the most regions have a moderate level of tax risk. Proposed approach creates the basis for comparative analysis of regions by the level of integral tax risk, that can be demanded by the authorities of Federal level in order to assess the efficiency of activities of Executive authorities of subjects of the Russian Federation and also by the regional financial and economic authorities in order to identify the best practices for formation and implementation of tax policy and their adaptation to the conditions of the regions.
Keywords: tax policy, risk assessment, tax risks of subject, tax revenues, tax benefits.
The results of XVIII international scientific – practical conference on insurance (Kostroma, 7 - 9 June 2017).
E.S. Grebenshchikov, associate professor, candidate of historical sciences.
E-mail: finvestnik@mail.ru
E.V. Zlobin, associate professor, candidate of historical sciences.
E-mail: zlobinev@mail.ru
A detailed review of the results of the insurance conference in Kostroma (June 2017) contains highlights of the presentations made by regulators and supervisors of the insurance market, on the one side and high-placed representatives of the insurance and reinsurance business – on the other. Compulsory insurance and MTPL no longer considered a driving force of the market expansion, rather it is viewed to day as a source of troubles and problems. Rates for MTPL should be set free – to fluctuate according to economic and market realities. Some amendments to the Civil Code and other laws are in the making covering, for instance, streamlining documentation of claims settlements.
Keywords: free tariffication for MTPL, insurance-related legislation, voluntary lines, Russian national reinsurance company.
M.V. Kretov, Director of Center of Actuarial calculations and statistical reporting. LLC “Zetta Insurance”.
E-mail: rejtinger@hotmail.com
An insurer that holds a portfolio of risks the volume of which can be sensitive to foreign currency fluctuations (FX) is also at risk of having insufficient tariffs and/or underestimated reserves. One way to address the issue is to assess the amount of additional currency risk and incorporate that into tariff structure with corresponding increase in loss and premium reserves. To avoid unpopular measures, a more efficient allocation of FX risk is suggested. Holding a certain amount of reserves in foreign currency or foreign currency equivalents at a given point in time will assure an equilibrium position between FX impact on insurance operations and that on investment income.
Keywords: currency exchange rate fluctuation, potential reserve deficiency, standard deviation, sample sum.
E-mail: finvestnik@mail.ru
Law in all countries requires the use of actuarial methods for assessment of solvency of the insurer. Application of artificial intelligence for these purposes is observed only in separate insurance corporations.d. Holding a certain amount of reserves in foreign currency or foreign currency equivalents at a given point in time will assure an equilibrium position between FX impact on insurance operations and that on investment income.
Keywords: actuaries, pilotless cars, artificial intelligence.
Y.F. Pivtorak, chief treasurer of the department of revenues of Administration of the Federal Treasury across the Tyumen region.
E-mail: 933357@mail.ru
Article is devoted to analysis of the model of the Treasury system of budget execution in Japan. Attention is paid to the structure and functions of the Ministry of Finance of Japan, questions of formation of national budget of the country were considered. Features of the two – level system of the state budget were revealed.
Keywords: formation of budget in Japan, national budget of Japan, government accounts, functions of the Bank of Japan, electronic payments of state taxes.
E.A. Eremenko, postgraduate student of the Financial University under the Government of the Russian Federation.
E-mail: evgeniya_eremenko@mail.ru
The concept of tax justice over the centuries caused disputes and controversial interpretations, but recently it has more or less established, because of considerable merit of researches and classics cited in work, starting with A. Smith. Author considers that the most important is the actual observance of the requirements of tax justice during development of the concrete tax – law standards that takes place within the frameworks of tax doctrine and absence or presence of this multifaceted term in Tax Code is not critical.
Keywords: tax justice, tax burden, economic benefits, solvency, Tax Code, judicial practice.
E-mail: finvestnik@mail.ru
Article provides the main theses of speakers at the international conference dedicated to distribution of the budget literacy, particularly among high school students. (Moscow, 19.06.2017). Recommendations developed by the Word Bank and its analysis of the experience of 35 countries are considered.
Keywords: budget/ financial literacy, data openness, informing, expenses and revenues.
