Содержание
Финансы и бюджет: проблемы и решения
E-mail: finance-journal@mail.ru
В интервью редакции журнала директор Департамента межбюджетных отношений Минфина России
Л.А. Ерошкиной рассказала о структуре межбюджетных трансфертов в текущем году, выделении регионам дополнительных финансовых ресурсов на реализацию национальных проектов, проблемных вопросах финансового обеспечения реализации национальных проектов на региональном уровне, изменении долговой политики регионов, а также перспективах совершенствования межбюджетных отношений в ближайшие годы.
Ключевые слова:межбюджетные отношения, национальные проекты, государственные контракты, целевые показатели развития, долговая политика.
А.Н. Дерюгин, старший научный сотрудник лаборатории исследований бюджетной политики Института прикладных экономических исследований РАНХиГС, старший научный сотрудник Центра межбюджетных отношений Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации
E-mail: anderyugin@mail.ru
В работе проанализированы особенности действующей методики оценки доходного потенциала регионов, применяемой в рамках распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, и выявлены отдельные ее недостатки, к которым, в частности, относятся завышение налогового потенциала регионов с относительно низкими темпами роста доходной базы, низкая точность оценки потенциала по прочим налогам, учет доходов, связанных с формированием региональных и муниципальных дорожных фондов, а также влияние на оценку налогового потенциала регионов сезонности налоговых поступлений. По результатам анализа недостатков сформулированы предложения по совершенствованию методики оценки налогового потенциала субъектов Российской Федерации.
Ключевые слова: налоговой потенциал, индекс налогового потенциала, дотации на выравнивание, стимулы к развитию экономики, доходы региональных бюджетов.
Е.Н. Тимушев, младший научный сотрудник Института социально-экономических и энергетических проблем Севера Коми научного центра Уральского отделения Российской академии наук, лаборатория финансово-экономических проблем
E-mail: timushev@iespn.komisc.ru
В данной работе анализируются показатели внутрирегиональной (местной) бюджетной децентрализации. Рассматриваются расходный и доходный аспекты децентрализации, выражаемые через доли местных бюджетов в консолидированной величине параметров по региону. Проводится анализ связи данных показателей с основными индикаторами экономики региона. Анализ динамики, пространственной и видовой структуры выявил уменьшение показателя расходной децентрализации в бюджетной системе России за 2009–2016 гг.
Ключевые слова: местные финансы, межбюджетные трансферты, детерминанты бюджетной децентрализации, расходная децентрализация, доходная децентрализация, инвестиции, валовая добавленная стоимость.
Казначейство: становление и развитие
Л.Р. Ковтун, доцент кафедры финансов Байкальского государственного университета, кандидат экономических наук
E-mail: lira-tim@yandex.ru
В современных условиях процедуры государственного финансового контроля претерпевают изменения: трансформируются, появляются новые, к числу таких следует отнести и казначейское сопровождение целевых средств. В статье рассмотрены ключевые направления совершенствования процедур казначейского сопровождения целевых средств. Сформулирован вывод о развитии механизма казначейского сопровождения целевых средств. Обозначена перспективная организационно-функциональная модель, при которой предусмотрено создание Центров специализации по казначейскому сопровождению.
Ключевые слова: Федеральное казначейство, казначейское сопровождение целевых средств, участники казначейского сопровождения.
Налоги: теория и практика
Н.А. Бондарева, доцент кафедры оценочной деятельности и корпоративных финансов Московского финансово-промышленного университета «Синергия», кандидат экономических наук
E-mail:bna008@mail.ru
С.В. Плясова, доцент кафедры, кандидат экономических наук
E-mail: splyasova@synergy.ru
В статье выделяются два направления влияния цифровой экономики в области налогообложения: цифровизация процессов, которая заключается во внедрении новых технологий в получении информации, по сути являясь автоматизацией процессов, и создание новой стоимости, а в связи с этим появление новых объектов налогообложения. Автор обращается к опыту Евросоюза, разработкам и рекомендациям ОЭСР. Раскрывается понятие объекта налогообложения в цифровой экономике в зависимости от вида деятельности. Анализируются законопроекты, призванные регулировать налогообложение технологических предприятий. В связи с попытками государства с учетом внедрения цифровой экономики подвергаются анализу законопроекты, касающиеся применения налоговых льгот, ставок и формирования налоговых баз.
Ключевые слова: цифровая экономика, налогообложение, объект налогообложения, налоговые ставки и льготы, новые технологии, блокчейн.
Т.В. Зырянова, профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита Уральского ГАУ, доктор экономических наук
E-mail: tatyana.vlad.zyr@yandex.ru
Е.В. Манакова, доцент кафедры, кандидат экономических наук
E-mail: finance-journal@mail.ru
ФНС России провела 14 июня 2019 г. расширенное заседание своей коллегии в Санкт-Петербурге, на котором были подведены итоги деятельности налоговых органов за пять месяцев 2019 г.
Одним из наиболее сложных вопросов внутренней проверки является обоснованность отнесения расходов к прямым или косвенным. В Налоговом кодексе содержатся общие параметры учета расходов для целей налогообложения, которые, однако, не учитывают технологические особенности деятельности предприятия. Особенности учета прямых расходов зависят от вида экономической деятельности. В Налоговый кодекс должны быть включены методики оценки остатков незавершенного производства, продукции на складе, отгруженных и нереализованных товаров.
Ключевые слова: прямые расходы, косвенные расходы, незавершенное производство, остатки продукции на складе, остатки отгруженных и нереализованных товаров.
О.В. Дмитриева, доцент кафедры «Экономика и менеджмент медиабизнеса» Высшей школы печати и медиаиндустрии, Московский политехнический университет, кандидат экономических наук
E-mail: ovdmitrieva@yandex.ru
Выбор оптимального объекта налогообложения при применении УСНО является законным способом снижения налогового бремени налогоплательщиков. Проведен анализ с применением графического метода действующих нормативно-правовых актов в данной области. Описан алгоритм определения оптимального объекта налогообложения в зависимости от соотношения величины расходов и доходов; удельного веса расходов на оплату труда в структуре расходов; расходов на уплату страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, единый налог, объект налогообложения, структура расходов, размер выплат.
Страхование
Отвечая на вопросы редакции журнала «Финансы», руководитель Департамента страхования и экономики социальной сферы проф. А.А. Цыганов акцентировал внимание на недоработках страховщиков, необходимости удешевления страхования в целях обеспечения его большей доступности, а также на том, что всегда находятся альтернативные варианты защиты имущественных интересов страхователей. Затрагивается также тема информированности страхователя и его поведение в эпоху цифровизации экономики и ее финансовой сферы.
E-mail: Finance-journal@mail.ru
Автор статьи рассматривает вопрос о том, что законодательное регулирование договора страхования в гл. 48 ГК РФ имеет ряд недостатков и пробелов. Кроме того, жизнь выдвигает новые вызовы, на которые также необходимо дать адекватные ответы. В статье раскрываются основные идеи проекта концепции развития гл. 48 ГК РФ, которая разрабатывается под эгидой Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ.
Ключевые слова: цифровизация, договор страхования, платежеспособность, индивидуализация страховых продуктов, ОВС, социальные группы.
Т.А. Белоусова, доцент Финансового университета, кандидат экономических наук
E-mail: Belousova_ta@gmail.com
Вынужденные остановки производства, нестабильность денежных потоков вследствие наводнений, пожаров, других бедствий порождают как финансовые, так и неэкономические риски. Если на Западных рынках одна из основных трудностей – это оценка размера убытков (неполученной прибыли и дополнительных расходов), то на российском – это невостребованность и отсутствие соответствующей страховой защиты. Автор анализирует различные модификации BI не сводит его к простому приложению к имущественному страхованию.
Ключевые слова: страховое покрытие, междунаролная практика, модели риска, остановка производства, нарушения в цепочке поставок.
Финансовые рынки
Б.А. Хейфец, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, главный научный сотрудник Института экономики РАН, доктор экономических наук
E-mail: bah412@rambler.ru
В статье рассматриваются возможности валютной интеграции в ЕАЭС в среднесрочной перспективе, когда наметилось замедление интеграционных процессов и стали проявляться дезинтеграционные тенденции. Отмечается, что не удается добиться заметного прогресса в создании общего внутреннего рынка ЕАЭС, причем нередко причиной торговых конфликтов становится несогласованность валютной политики стран ЕАЭС. Опыт Евросоюза, а также Союзного государства России и Беларуси показывает необходимость осторожного подхода в решении задач валютной интеграции. Переход на единую валюту связан с серьезным возрастанием валютных рисков, страны ЕАЭС не готовы отказаться от своего суверенитета в области денежно-кредитной и валютной политики. Обосновывается опасность форсирования создания валютного союза в ЕАЭС. Такой же осторожный подход необходим к использованию общей цифровой валюты в межгосударственных расчетах в ЕАЭС.
Ключевые слова: ЕАЭС, дезинтеграционные тенденции, торговые конфликты, общая валюта, валютная интеграция, валютный союз, цифровая валюта.
Финансы социальной сферы
Д.А. Артеменко, заведующий кафедрой «Государственные, муниципальные финансы и финансовый инжиниринг» Высшей школы бизнеса Южного федерального университета, доктор экономических наук
E-mail: dartemen@mail.ru
А.М. Чилилов, научный сотрудник Национального медицинского исследовательского центра хирургии имени А.В. Вишневского Министерства здравоохранения Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: chililov@mail.ru
В статье проводится изучение финансовых рисков в системе обязательного медицинского страхования. Анализ существующих рисков в любой системе страхования является ключевым для понимания устойчивости системы и возможностей ее успешного функционирования. Данный подход целесообразно применить и к существующей в Российской Федерации системе обязательного медицинского страхования. Это дает возможность оценить глубинные проблемы часто критикуемой системы обязательного медицинского страхования и наметить пути ее совершенствования.
Ключевые слова: страхование, обязательное медицинское страхование, финансовые риски, страховщик, фонд обязательного медицинского страхования, оплата медицинской помощи, медицинские организации.
Annotation
Finance and Budget: Problems and Solutions
E-mail: finance-journal@mail.ru
In the interview with the Finance magazine, the Director of the Department of inter-budget relations of the Ministry of finance of Russia
L.A. Eroshkina shed light on the structure of inter-budget transfers in the current year, allocation of additional financial resources to regions for the implementation of national projects. She raised the problematic issues of financial support for implementation of such projects at the regional level, the changes in the debt policy of regions, and talked about prospects of improving inter-budget relations in the coming years.
The review includes opinions of participants on the key economic themes and achieving the national developmental goals.
Keywords: inter-budgetary relations, national projects, state contracts, development targets, debt policy.
A.N. Deryugin, Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (Moscow, Russia), senior researcher Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation (Moscow, Russia)
Email: anderyugin@mail.ru
The article analyzes the features of the current regional tax capacity assessment methodology, distribution of equalization transfers from federal budget, and identifies some of its shortcomings, including an overestimation of the tax capacity of the regions with relatively low income growth rates, low accuracy of assessment of other taxes capacity. The author took into consideration revenues of regional and municipal road funds, as well as the impact of seasonality upon tax revenues. Some measurers proposed for perfection of the methodology of the tax capacity assessments of Russian regions.
Keywords: tax capacity, tax capacity index, equalization transfers, economic development incentives, regional budget revenues.
E.N. Timushev, junior research officer of the Institute of socio – economic and energy problems of Northern Komi of the scientific center of the Ural branch of the Russian Academy of Sciences, laboratory of economic and financial problems
E-mail: timushev@iespn.komisc.ru
Indicators of intraregional (local) fiscal decentralization considered. Expenditure and revenue aspects of decentralization viewed as a share of local budgets. The relationship of selected decentralization indicators with the main indicators of regional economy. Evidence from Russian budgetary system indicates a declining level of intraregional decentralization in expenditures n for 2009–2016.
Keywords: local finance, intergovernmental transfers, determinants of fiscal decentralization, expenditure decentralization, revenue decentralization, investment, gross value added.
Treasury: establishment and development
L.R. Kovtun, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Baikal State University
E-mail: lira-tim@yandex.ru
In modern conditions, the procedures of state financial control are undergoing changes and transformations, new ones appear, including treasury support of targeted funds. The article discusses the key areas and procedural aspects of treasury support of targeted (ring-fenced) funds. The conclusion is about further development of the mechanism of treasury support of such funds. The outline of an organizational and functional model of specialized centers of treasury support.
Keywords: Federal Treasury of Russia, treasury services (escort), special purpose funds, Treasury participants.
Taxes: theory and practice
N. A. Bondareva, associate professor at the Department of appraisal activities and corporate finance of the Financial-industrial university Synergy, candidate of economic sciences
E-mail:bna008@mail.ru
S.V. Plyasova, associate professor of the university, candidate of economic sciences
E-mail: splyasova@synergy.ru
The article identifies two areas impacted by the digital economy in the field of taxation: digitalization of processes, which consists in introducing new technologies in obtaining information (actually, an automation of processes), and creation of new value due to the emergence of new objects of taxation. Reference to the experience of the European Union, recommendations of the OECD. The concept of the object of taxation in the digital economy is construed depending on the type of activity taxed. The legislative drafts designed to regulate taxation of technological enterprises critically reviewed. Initiatives and disputes regarding the application of tax benefits, rates and the definition of tax bases.
Keywords: digital economy, taxation, object of taxation, tax rates and benefits, new technologies, blockchain.
T. V. Zyryanova, professor at the Department of accounting and audit, Ural state agricultural university, doctor of economic sciences
E-mail: tatyana.vlad.zyr@yandex.ru
E.V.Manakova, professor of the University, candidate of economic sciences
One of the complex issues of internal audit is the reasonableness of attributing costs to direct or indirect ones. The Tax code contains general parameters for accounting expenses for tax purposes, which do not take into account the technological features of the enterprise. The article describes the features of direct costs accounting depending on the type of economic activity for tax purposes. In particular, the Tax code lacks a methodology for assessing the balance of work in progress, stock balances and balances of shipped and unrealized goods. The accounting policy of the organization should include a methodology for assessing balances in relation to warehouse accounting and primary documents.
Keywords: direct costs, indirect costs, work in progress, stock balances, balances of shipped and unrealized goods.
O.V. Dmitrieva, associate professor at the Department of economics and media business management, Higher poligraphic and media school, Moscow polytechnic university, candidate of economic sciences
E-mail: ovdmitrieva@yandex.ru
The choice of the optimal object of taxation when applying the simplified taxation system is a legitimate and legal way to reduce the tax burden of taxpayers. The analysis using the graphical method of existing legal acts in this area is carried out. An algorithm for determining the optimal object of taxation described, depending on the ratios of expenditure and income; the proportion of labor costs in the cost structure; expenses caused by paying insurance premiums and temporary disability benefits.
Keywords: simplified taxation system, single tax, object of taxation, cost structure, size of payments.
Insurance
Insurance Always Has an Alternative. Answering questions from the insurance editor of the journal «Finance», the head of the Department of insurance and economics of social sphere of the Financial university prof. A.A. Tsyganov focused on the rough edges and shortcomings in the work of insurers, the need to reduce the cost of insurance in order to achieve its greater availability. He also described alternative options for protecting the property interests of policyholders. Insurance awareness of the insured and his behavior in the era of digitalization of the economy and its financial sphere is a factor of growing importance.
E-mail: finance-journal@mail.ru
Keywords: digitalization, insurance contract, customization, paying capacity, individualization of insurance products, mutual insurance, social groups.
T.A. Belousova, associate professor of the Financial university, candidate of economic sciences
Belousova_ta@gmail.com
Forced production shutdowns, instability of cash flows due to floods, fires and other disasters give rise to both financial and non-economic risks. If in Western markets one of the main difficulties is the assessment of the amount of losses (lost profits and additional expenses), in the Russian one it is the lack of demand and deficit of appropriate insurance coverage. The author analyzes various modifications of BI and stresses that the latter should not be viewed as a simple appendix to property insurance.
Keywords: insurance coverage, international practice, risk models, production stoppages, disruptions in supply chains.
Financial markets
B.A. Kheyfets, chief researcher of the Institute of economics of the Russian academy of sciences, professor of the Financial university under the Government of the Russian Federation, doctor of economic sciences
E-mail: bah412@rambler.ru
The article discusses the possibilities of currency integration in the EuroAsian economic union in the medium term, amidst a slowdown in integration and disintegration trends becoming apparent. Not possible to achieve noticeable progress in creating a common internal market without consistent monetary policy of the EAEU countries. The experience of the European Union, as well as the Union State of Russia and Belarus, shows the need for a cautious approach in solving the problems of monetary integration. The transition to a common currency is associated with a serious increase in currency risks, the EEU countries are not ready to give up their sovereignty in the field of monetary and exchange rate policies. The same cautious approach is needed with regard to launching common digital currency for interstate settlements in the EAEU.
Keywords: EAEU, disintegration trends, trade conflicts, common currency, currency integration, currency union, digital currency.
Social Finance
D.A. Artemenko, head of the Department of state, municipal finance and financial engineering, Higher business school, Southern Federal university, doctor of economics
E-mail: dartemen@mail.ru
A.M. Chililov, researcher, Vishnevsky National medical research center for surgery, Ministry of Health of the Russian Federation, candidate of economic sciences
E-mail: chililov@mail.ru
The article highlights financial risks in the system of compulsory medical insurance. Analysis of existing risks in any insurance system is crucial for understanding the stability of the system and measuring safety margin. It is advisable to apply this approach for assessment of underlying problems of the much and deservedly criticized system of compulsory health insurance and find ways to improve it.
Keywords: insurance, compulsory medical insurance, financial risks, insurer, compulsory medical insurance fund, payment for medical care, medical organizations.
