Содержание
Финансы и бюджет: проблемы и решения
В.И. Авдеева, министр финансов Калужской области, кандидат экономических наук
E-mail: findep@adm.kaluga.ru
В статье отражены особенности регулирования межбюджетных отношений в Калужской области.
В регионе реализуется практика стимулирования муниципальных образований к наращиванию налогового потенциала. К числу наиболее действенных инструментов регулирования социально-экономического развития территорий является передача части налоговых доходов в нижестоящие бюджеты. Такой механизм используют отдельные субъекты Российской Федерации. Калужская область применяет данный инструмент более 15 лет.
Ключевые слова: Калужская область, межбюджетные отношения, местные бюджеты, муниципальные образования, нормативов отчислений в местные бюджеты.
В.В. Левина, профессор кафедры «Финансы и менеджмент» Тульского государственного университета, доктор экономических наук
E-mail: vvl2004@mail.ru
В статье рассмотрены основы формирования доходов и расходования средств на местном уровне в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Выявлены особенности муниципальных финансов в городах федерального значения, в частности связанные с различиями в правовом регулировании, а также финансовой обеспеченности субъектов РФ. Сформулированы рекомендации по созданию условий для повышения эффективности муниципальной бюджетной политики в городах федерального значения.
Ключевые слова: местный бюджет, муниципальное образование, город федерального значения, доходы бюджета, расходы бюджета.
Т.И. Барашева, доцент, ведущий научный сотрудник Института экономических проблем им. Г.П. Лузина Кольского научного центра РАН, кандидат экономических наук
E-mail: barasheva@iep.kolasc.net.ru
В статье выполнен анализ финансового состояния бюджетов северных регионов. Показана необходимость повышения финансовой обеспеченности территорий. С этой целью разработана типология северных субъектов РФ, выделяющая регионы по уровню экономического развития и финансового потенциала территории, а также выявлены основные проблемы регионов Севера и предложены направления государственной политики и меры бюджетно-налогового регулирования, способствующие вовлечению хозяйствующих субъектов в региональные социально-экономические процессы и стимулирующие наращивание экономического и финансового потенциала.
Ключевые слова: финансовая обеспеченность территорий, северные субъекты РФ, бюджетно-налоговое регулирование, развитие регионов, источники наполняемости бюджета.
С.С. Кириллова, доцент кафедры финансов и бухгалтерского учета Мичуринского государственного аграрного университета
E-mail: sv_kirillova@mail.ru
В статье представлен актуальный вопрос применения муниципальными образованиями системы закупок с точки зрения оценки ее преимуществ для достижения результативности использования бюджетных средств. Также уделено внимание проблемным аспектам действующего механизма закупок.
Ключевые слова: муниципальные образования, местные бюджеты, государственные закупки, электронные торги.
Налоги: теория и практика
А.З. Дадашев, профессор Академии социального управления, доктор экономических наук
E-mail: Azd120840@yandex.ru
Д.А. Мешкова, доцент Академии, кандидат экономических наук
Ю.А. Топчи, доцент Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова, кандидат экономических наук
В статье выделяются два направления влияния цифровой экономики в области налогообложения: цифровизация процессов, которая заключается во внедрении новых технологий в получении информации, по сути являясь автоматизацией процессов, и создание новой стоимости, а в связи с этим появление новых объектов налогообложения. Автор обращается к опыту Евросоюза, разработкам и рекомендациям ОЭСР. Раскрывается понятие объекта налогообложения в цифровой экономике в зависимости от вида деятельности. Анализируются законопроекты, призванные регулировать налогообложение технологических предприятий. В связи с попытками государства с учетом внедрения цифровой экономики подвергаются анализу законопроекты, касающиеся применения налоговых льгот, ставок и формирования налоговых баз.
Ключевые слова: специальный налоговый режим, субъекты малого предпринимательства, организации, индивидуальные предприниматели, единый налог, вмененный доход, налоговая привлекательность, показатели развития.
Н.С. Милоголов, старший научный сотрудник Лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России
E-mail: nmilogolov@nifi-abik.ru
А.Б. Берберов, научный сотрудник Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара
Авторы высказывают свои соображения о толковании концепции бенефициарного собственника (фактического права на доход) в контексте применения двусторонних налоговых соглашений (об избежании двойного налогообложения). Предлагается ответ на вопрос: должна ли указанная Концепция толковаться строго, исходя из текста конкретного ДИДН, или она может интерпретироваться более свободно и находить применение при налогообложении других доходов? При подготовке ответа авторы проанализировали тексты Модельных конвенций ОЭСР и ООН, налоговое законодательство целого ряда стран, а также другие источники права. Они установили, что широта применения данного инструмента вышла далеко за рамки рекомендаций Модельной конвенции ОЭСР и ООН.
Ключевые слова: бенефициарный собственник, соглашение об избежании двойного налогообложения, Модельная конвенция ОЭСР, Модельная конвенция ООН, дивиденды, проценты, роялти, налоговое законодательство, налоговая система.
Страхование
А.П. Архипов, профессор Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова, доктор экономических наук
E-mail: aarkhipoff@yandex.ru
В статье приводятся результаты исследования источников финансирования российского здравоохранения, показавшие преобладание государственных средств (обязательное медицинское страхование и бюджет), быстрый рост объема платных медицинских услуг. Статистика также указывает на снижение доли расходов на здравоохранение в валовом внутреннем продукте РФ, что идет вразрез с мировой практикой. Для повышения доступности качественной медицинской помощи в условиях очевидного недофинансирования здравоохранения и с учетом демографической ситуации автор предлагает перейти к бюджетной модели финансирования медицинских организаций в населенных пунктах с численностью до 1000 человек и перераспределить в Базовой программе обязательного медицинского страхования нормативы потребления и финансирования в пользу специализированной медицинской помощи.
Ключевые слова: здравоохранение, дефицит финансирования, медицинское страхование, повышение доступности, бюджетная модель.
E-mail: finvestnik@mail.ru
К.Е. Турбина, С.С. Печников, С.Б. Богоявленский, А.П. Лебединов, С.Ю. Данилычев обменялись мнениями о том, какие изменения страховой андеррайтинг претерпевает на современном этапе развития мировой экономики, страхового рынка и информационных технологий. Процесс андеррайтинга рассматривался и с точки зрения участия и влияния на него перестраховочных обществ, брокерских фирм, внутрифирменного разделения труда и ответственности. Уделено внимание выбору тарифных факторов при расчете стоимости страховой услуги, коллективному андеррайтингу. Эксперты настаивали на том, что андеррайтинг не должен стать объектом избыточного внешнего контроля и регулирования. Круглый стол вел Э.С. Гребенщиков.
Ключевые слова: андеррайтинг, андеррайтер, коллективный андеррайтинг, персонификация, тарификация, цифровые технологии, обработка данных.
Финансы зарубежных стран
Н.С. Шмиголь, доцент Департамента общественных финансов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: nshmigol@fa.ru
Статья посвящена исследованию современных тенденций применения бюджетных правил в отношении конъюнктурных сырьевых доходов в странах – экспортерах минеральных сырьевых ресурсов для целей их анализа и возможного применения в российской практике передового зарубежного опыта в рамках решения поставленной в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019–2024 гг. задачи обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Автором рассмотрена лучшая зарубежная практика применения наднациональных и национальных бюджетных правил в отношении конъюнктурных сырьевых доходов, в том числе в сравнении с бюджетным правилом, применяемым в настоящее время в России, сформулированы рекомендации по применению передового зарубежного опыта.
Ключевые слова: бюджетные правила, фискальная политика, бюджетный дефицит, контрциклическая политика, суверенные фонды.
Научные исследования аспирантов и соискателей
М.Р. Костин, консультант KPMG, аспирант РАНХиГС
E-mail: Muro_91@mail.ru
В статье рассматриваются принципы «вытянутой руки» и «глобального пропорционального распределения по формуле» в сделках между взаимозависимыми лицами, их особенности и практическая применимость. Деятельность ТНК сопряжена со сложными налоговыми вопросами, обусловленными применением внутри корпораций трансфертного ценообразования. Установление для сделок между взаимозависимыми лицами, входящими в ТНК, цен, отличающихся от рыночных, является предметом судебных дел, споров и налогового контроля.
Ключевые слова: трансфертное ценообразование, взаимозависимые лица, принцип «вытянутой руки», рыночные цены, ОЭСР.
Annotation
Finance and Budget: Problems and Solutions
V.I. Avdeeva, Minister of Finance of the Kaluga Region, Candidate of Economic Sciences
E-mail: findep@adm.kaluga.ru
The article reflects upon the features of regulation of inter-budgetary relations in the Kaluga region. The region implements the program of stimulating municipalities to increase their tax potential. Among the most effective tools for regulating the socio-economic development of territories is transferring a part of tax revenues to lower budgets. Such a mechanism is common for many constituent entities of the Russian Federation. Kaluga region has been using this tool for over 15 years.
Keywords: Kaluga region, inter-budgetary relations, local budgets, municipalities, rates for deductions to local budgets.
V.V. Levina, Assistant Professor at the Department of Finance and Management of the Tula State University, Doctor of Economic Sciences
E-mail: vvl2004@mail.ru
The article discusses the basics of revenue generation and spending at the local level in Moscow, St. Petersburg and Sevastopol. The features of municipal finance in these cities of federal status, in particular, associated with differences in legal regulation, as well as financial security of the subjects of the Russian Federation revealed. The author offers recommendations aimed at increasing the effectiveness of municipal budgetary policy.
Keywords: local budget, municipality, city of federal status, budget revenues, budget expenditures.
T.I. Barasheva, Assistant Professor, Leading Researcher at Luzin Institute for Economic Studies of the Kola Scientific Centre of the Russian Academy of Sciences, Candidate of Economic Sciences
E-mail: barasheva@iep.kolasc.net.ru
The article analyzes the financial situation and the budgets of the northern regions. They need to strengthen their financial position. The article presents typology of northern regions ranking regions by the level of economic development and financial potential of the territory. She highlights main problems of Northern regions, outlines measures of fiscal regulation to promote socio-economic progress.
Keywords: financial security of territories; the Northern regions of RF; fiscal regulation; development of regions; sources of budget revenues.
S.S. Kirillova, Associate Professor, Department of Finance and Accounting, Michurinsk State Agrarian University
E-mail: sv_kirillova@mail.ru
The article presents the topical issue of municipal procurement system application from the point of view of assessment of its advantages for achievement of greater efficiency in budgetary funds utilization. Attention also paid to the unresolved problems in the procurement system.
Keywords: municipalities, local budgets, public procurement, electronic bidding.
Taxes and taxation
A.Z. Dadashev, professor at the Academy of social management, doctor of economic sciences
E-mail: Azd120840@yandex.ru
D.A. Meshkova, associate professor at the Academy, candidate of economic sciences
Yu.A. Topchi, associate professor of the Russian university of economics named after G.V. Plekhanov, candidate of economic sciences
The article examines the formation of a system of special tax regimes in Russia, that are intended for small businesses. An analysis of the development of existing tax regimes for 2006-2018 by the number of subjects applying them, the amount of income, the amount of the single tax payable by organizations and individual entrepreneurs. The experiment with the introduction of a professional income tax in four constituent entities of the Russian Federation, and its comparative advantages examined.
Keywords: special tax regime, small businesses, organizations, individual entrepreneurs, single tax, imputed income, tax regime attractiveness, development indicators.
N.S. Milogolov, senior researcher at the Laboratory for tax policy research, IPEI RANEPA; leading researcher at the Center for tax policy, Financial research institute, Ministry of Finance of Russia
E-mail: nmilogolov@nifi-abik.ru
A.B. Berberov, researcher at the E.Gaidar institute for economic policy
The authors express their views on the interpretation of the concept of the beneficial owner (actual right to income) in the context of the application of bilateral tax agreements (on avoidance of double taxation, double tax treaties). They attempted to provide an answer to the question: should this concept be interpreted strictly based on the text of a specific DTT, or can it be interpreted more freely and be applied in the taxation of other income? To find an answer the authors analyzed the texts of the OECD and UN model conventions, the tax laws of a number of countries, as well as other sources of law. They discovered that the range of application of this tool went far beyond the recommendations of the OECD and UN Model Convention.
Keywords: beneficial owner, double taxation treaty, OECD Model Convention, UN Model Convention, dividends, interest, royalties, tax legislation, tax system.
Insurance
A.P. Arkhipov, professor at the Plekhanov Russian university of economics, doctor of economic sciences
E-mail: aarkhipoff@yandex.ru
The article presents the results of the study of financing sources for Russian healthcare, which showed 1) the predominance of public funds (compulsory health insurance and the budget), and 2) a rapid increase in the volume of paid medical services. The statistics also indicate a decrease in the share of healthcare expenditures in the gross domestic product of the Russian Federation, which is contrary to the world practice. An obvious underfunding hinders an increase of the availability of high-quality medical care. Taking into account the demographic situation, the author suggests switching to the budget model for financing medical organizations in settlements with less than 1000 inhabitants, to review the financial standards and redirect financial resources in favor of specialized medical care within the framework of the Basic program of compulsory medical insurance.
Keywords: healthcare, financing gap, medical insurance, accessibility increase, budget model.
E-mail: finvestnik@mail.ru
K.E. Turbina, S.S. Pechnikov, S.B. Bogoyavlensky, A.P. Lebedinov, S.Yu. Danilychev expressed their views on the changes insurance underwriting is undergoing at the present stage of development of the global economy, the insurance market and information technology. The underwriting process was also examined from the point of view of the participation and influence of reinsurance corporations, brokerage firms, the internal division of labor and liability. Attention paid to the choice of tariff factors in calculating the cost of insurance services, to the collective underwriting as well. Experts insisted that underwriting should not be subject to excessive external control and regulation. The round table was led by E.S. Grebenshchikov.
Keywords: underwriting, underwriter, collective underwriting, personification, charging, digital technologies, data processing.
Foreign finance
N.S. Shmigol, associate professor at the department of public finance of the Financial university under the Government of the Russian Federation, candidate of Economic Sciences
E-mail: nshmigol@fa.ru
The article is dedicated to the study of modern world wide trends in the application of «the budget rule» in relation to revenues stemming from non-renewable resources in the countries-exporters of mineral raw materials and applicability of this experience in Russia. Guidelines for this are set by the Concept of improving the efficiency of budget expenditures in 2019-2024. The main aim is to ensure long-term healthy balance and budgets’ sustainability in the budget system of the Russian Federation. The author reviewed the best practices of several countries in this field, as well as budget rule currently used in Russia, and recommended steps for its further development.
Keywords: fiscal rules, fiscal policy, budget deficit, countercyclical policy, sovereign wealth funds.
Scientific researches of postgraduates and doctorate students
M.R. Kostin, KPMG consultant, postgraduate student at the RANEPA
E-mail: Muro_91@mail.ru
The article explains the principles of "outstretched hand" and "global proportional distribution according to the formula" in transactions between interdependent persons, their features and practical applicability. The activities of TNCs are fraught with complex tax issues arising from the use of transfer pricing within corporations. It is noted that fixing the prices for transactions between interdependent entities within TNCs that differ from market prices is the subject of numerous legal cases, disputes and tax control.
Keywords: transfer pricing, interdependent persons, “outstretched hand” principle, market prices, OECD.
