Содержание
Казначейство: становление и развитие
С.Е. Прокофьев, заместитель руководителя Федерального казначейства, заведующий кафедрой «Государственное и муниципальное управление» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации
E-mail: finance-journal@mail.ru
В статье, с одной стороны, приведены некоторые итоги деятельности Казначейства России в 2020 г., а с другой – отражены новации, ответственность за которые несет расходно-операционный блок данного ведомства. Среди них в первую очередь – совершенствование системы казначейских платежей: какие преимущества уже получены от ее внедрения и те задачи, которые стоит решать в ближайшие 3 года.
Ключевые слова: Казначейство России, операционно-расходный блок, новации, система казначейских платежей.
Финансы и бюджет: проблемы и решения
А.И. Бородин, профессор кафедры финансового менеджмента РЭУ им. Г.В. Плеханова, доктор экономических наук
E-mail: Borodin.AI@rea.ru
М.С. Гордиенко, доцент кафедры финансового менеджмента РЭУ им. Г.В. Плеханова, кандидат экономических наук
E-mail: Aliev.AAO@rea.ru
А.А. Алиев, доцент кафедры финансового менеджмента РЭУ им. Г.В. Плеханова, кандидат экономических наук
E-mail: lGordienko.MS@rea.ru
Статья посвящена рассмотрению вопросов бюджетной политики Российской Федерации в 2020 г. Акцент в статье сделан на проблемных вопросах, с которыми столкнулись регионы и вызванных распространением вирусной инфекции и связанными с этим карантинными ограничениями.
Ключевые слова: бюджет, доходы, фискальные отношения, пандемия, бюджетная политика, налоговая политика, долг, регионы.
Налоги: теория и практика
В.Г. Пансков, профессор, профессор-исследователь Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, доктор экономических наук, заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник налоговой службы I ранга
E-mail: 5868116@mail.ru
Автор приходит к выводу, что реализация принципа справедливости в целях сглаживания чрезвычайно высокого уровня социального неравенства в обществе возможна лишь при установлении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Мировой опыт свидетельствует, что прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога имеет серьезные социальные и экономические преимущества по сравнению с пропорциональной ставкой. Только с помощью прогрессивной шкалы ставок можно обеспечить изъятие части сверхдоходов и направление этих средств в экономику.
Ключевые слова:принцип справедливости в налогообложении, прогрессивная шакала, изъятие сверхдоходов, индивидуальный подоходный налог, прогрессивная шкала, экономические преимущества.
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
E-mail: minfin633@rambler.ru
Выездная налоговая проверка – одна из форм налогового контроля, предусмотренных НК РФ. Правоприменительная практика, которая сложилась за последние годы, вызывает вопросы о месте выездной проверки в современной системе налогового администрирования. Статья посвящена некоторым неурегулированным ситуациям при проведении выездных налоговых проверок и содержит предложения по внесению соответствующих изменений в НК РФ.
Ключевые слова:выездная налоговая проверка, правоприменительная практика, налоговое администрирование, неурегулированные ситуации, коррективы в НК.
И. А. Слободняк, профессор кафедры экономики и цифровых бизнес-технологий, Иркутский национальный исследовательский технический университет, доктор экономических наук
E-mail: slob.irk@mail.ru
П. В. Антипина, старший преподаватель кафедры менеджмента, маркетинга и сервиса, Байкальский государственный университет, Иркутск
E-mail: antipinapv@bgu.ru
В статье рассматриваются сложные ситуации налогообложения НДФЛ сумм возмещения командировочных расходов, в том числе расходов на проезд к месту командировки, расходов на пребывание в месте командировки, сумм суточных. Вывод авторов: несмотря на существенную либерализацию данной сферы в последние годы, ключевым фактором, обеспечивающим минимизацию налоговых рисков организации, является тщательное документальное оформление командировочных расходов, а также качественная разработка внутренних локальных документов, регулирующих соответствующие вопросы на уровне хозяйствующего субъекта.
Ключевые слова: командировочные расходы, НДФЛ, налоговый учет, оплата проезда, документальное оформление.
Страхование
Э.С. Гребенщиков, кандидат исторических наук
E-mail: finvestnik@mail.ru
В статье анализируются итоги 25-летнего эксперимента с московской муниципальной программой страхования жилья. На этапе становления рынка страхования и страхового просвещения собственников и арендаторов квартир она в целом выполнила возлагавшиеся на нее задачи и ее закрытие не вызовет серьезных негативных для страхователя последствий. Рынок предлагает широкий спектр продуктов и разные решения для страхования жилья граждан от рисков ЖКХ. По существу программа дешевого страхования, под которой власти столицы подвели черту, основывалась на нерыночных решениях, предполагала недострахование, не более чем символические выплаты, отсутствие конкуренции между СК и использование в качестве инструмента продвижения квитанции - Единого платежного документа (ЕПД). Обращается внимание на чрезвычайно низкий уровень выплат по данному виду страхования. Попытки развития и модернизации муниципальной программы не избавили ее от встроенных недостатков, в то время как коммерческое страхование жилья демонстрировало гибкость тарифной политики и динамику развития.
Ключевые слова: муниципальное льготное страхование, страховая стоимость 1 кв. метра, премии, выплаты, софинансирование возмещений, страховая политика городских властей, малоимущие граждане.
E-mail: finvestnik@mail.ru
Страховщик делится своим личным опытом участия в отлаживании массового муниципального страхования в Москве.
Финансовый контроль и аудит
М.Л. Васюнина, доцент кафедры «Государственный финансовый контроль и казначейское дело» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: MVasyunina@fa.ru
Поиск новых подходов, инструментов и технологий контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, позволяющих проводить качественную оценку процессов, результатов, рисков использования государственных ресурсов – один из основных трендов государственного финансового контроля. Преодоление «болевых» точек в системе управления государственной собственностью сопряжено с необходимостью формирования оптимального контрольного портфеля, объединяющего комплекс процедур и инструментов изучения и оценки состояния и движения государственного имущества. В статье рассматриваются вопросы структурирования контрольных процедур в отношении государственного имущества в рамках различных типов государственного контроля. Предлагается применение унифицированной структуры и классификатора контрольных процедур, предусматривающих связь контрольных действий с контрольными вопросами, а также рисками и факторами рисков, выявляемых в ходе контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в области имущественных отношений.
Ключевые слова: аудит эффективности, государственное имущество, государственный контроль, контрольные вопросы, контрольные процедуры, стратегический аудит, риск, фактор риска, финансовый аудит.
Финансы зарубежных стран
Д.А. Артеменко, профессор кафедры «Государственные, муниципальные финансы и финансовый инжиниринг» Высшей школы бизнеса Южного федерального университета (г. Ростов-на-Дону), доктор экономических наук
E-mail: dartemen@mail.ru
С.В. Зенченко, профессор кафедры «Финансы и кредит» Северо-Кавказского федерального университета (г. Ставрополь), доктор экономических наук, профессор
E-mail: Zen_sveta@mail.ru
Понятие бюджетной эффективности заложено в принципах формирования бюджетной системы РФ, отражено в ст. 34 Бюджетного кодекса РФ и является относительным показателем, оценивающим бюджетные эффекты (результаты), полученные в результате реализации государственных функций и задач, программ, проектов.
Расходы государственного бюджета являются двигателем экономического роста и основой благосостояния людей за счет финансирования разнообразных национальных программ и проектов, которые способствуют предоставлению им государственных услуг, а как часть системы финансового управления привлекают наибольшее внимание ученых, особенно в государствах-рантье (т.е. странах, которые сильно зависят от доходов от природных ресурсов или нескольких источников). В результате эффективное управление государственными расходами и оценка бюджетной эффективности страны считаются одной из самых сложных задач для правительства.
Как правило, во всем мире финансовые правила и положения касаются расходов больше, чем доходов, поэтому государственные расходы получили больше внимания со стороны ученых и практиков. Во многих исследованиях используются разнообразные экономические и финансовые модели, позволяющие оценивать эффективность государственных расходов страны с позиций эффективности управления, человеческого развития, экономических потребностей, что затрудняет унификацию моделирования бюджетной эффективности и понимание государственных финансов. Поэтому была поставлена задача по оценке бюджетной эффективности с позиций проводимой бюджетно-налоговой политики и ее влияния на экономическое развитие страны. Модель, предложенная в рамках данного исследования, рассматривает эффективность государственных расходов путем оценки способности государственных ассигнований достичь целей и задач правительства.
Ключевые слова: государственные расходы, бюджетная эффективность, факторный анализ, модель бюджетной эффективности, межгосударственное сравнение.
Научные исследования аспирантов и соискателей
Э.Ю. Павельева, аспирантка Санкт-Петербургского государственного экономического университета
E-mail: Ella55555@mail.ru
В статье исследована зависимость между поведением инвесторов и инвестиционной привлекательностью объекта жилой недвижимости. Выявлены основные параметры инвестиционной привлекательности объектов, и даны рекомендации по координации инвестиционного выбора инвестора с учетом личностных предпочтений.
Определено, что частный инвестор осуществляет свой выбор под влиянием своих личностных особенностей, таких как поведение, личные убеждения и ценности. Такая тенденция обусловлена как новым этапом развития рынка жилой недвижимости, когда предлагаются к покупке или аренде различные категории жилого фонда: новостройки, исторический фонд, панельные дома, так и мотивами поколения самого частного инвестора: происходит смена поколений, на рынок выходят миллениалы, а за ними уже начинают выходить на рынок первые представители Z-поколения. У этих поколений новые взгляды, ценности, образ жизни в целом, подход к выбору места жительства в частности.
Предложено использовать в оценке сегментацию рынка на основе ценностного подхода и проведения оценки заданного сегмента. Выделяется часть качественных факторов, которая не подвергается исчислению. Особо выделен фактор ценностей клиента как определяющий будущую стоимость инвестиционного объекта, а значит, и принятия решения инвестором на рынке жилой недвижимости.
Проведена апробация методики на примере рынка жилой недвижимости г. Санкт-Петербурга. Был проведен опрос частных инвесторов, по результатам которого выявлено, что различные социальные группы частных инвесторов (в зависимости от возраста, материального положения и семейного положения) делают выбор в пользу различных жилых объектов, а также приоритеты в выборе квартиры для покупки или для аренды отличаются: к арендному жилью предъявляются более высокие требования, чем к жилью, которое покупается для себя в собственность. Это доказывает, что жилье для аренды или покупки будет оцениваться арендатором/покупателем по разным факторам.
Ключевые слова: инвестиции, недвижимость, оценка, ценность, частный инвестор, жилая недвижимость.
Content
TREASURY: FORMATION AND DEVELOPMENT
S.E. Prokofiev, deputy of the head of Federal treasury, head of the Department of state and municipal administration of the Financial university under the Government of the Russian Federation, doctor of economics, full professor, honored economist of the Russian Federation
E-mail: finance-journal@mail.ru
The article provides some results of the activities of the Treasury of Russia in 2020. Also it reflects innovations, the responsibility for which is borne by the expenditure and operational block of this department. To be mentioned among them, first of all, is the improvement of the system of treasury payments: what advantages have already been obtained from its implementation and the tasks that should be solved during the next 3 years.
Keywords: Treasury of Russia, operational and expenditure block, innovations, system of treasury payments.
FINANCE AND BUDGET: PROBLEMS AND SOLUTIONS
A.I. Borodin, professor at the Department of financial management, Plekhanov Russian university of economics, doctor of economics
E-mail: Borodin.AI@rea.ru
M.S. Gordienko, associate professor at the Department, candidate of economics
E-mail: Gordienko.MS@rea.ru
A.A. Aliyev, associate professor at the Department candidate of economics
E-mail: Aliev.AAO@rea.ru
The article is devoted to the consideration of the budgetary policy of the RF in 2020. The emphasis on the problematic issues faced by the regions and caused by the spread of a viral infection and related quarantine restrictions.
Keywords: budget, revenues, fiscal relations, pandemic, budgetary policy, tax policy, debt, regions.
TAXES: THEORY AND PRACTICE
V.G. Panskov, full professor, research professor at the Department of taxes and tax administration of the Financial university under the Government of the RF, doctor of economics, honored economist of the RF, state advisor to the Russian Federation, Class 1
E-mail: 5868116@mail.ru
The author comes to the conclusion that the implementation of the principle of justice in order to smooth out the extremely high level of social inequality in society is only possible when a progressive scale of taxation of personal income is established. World experience shows that the progressive scale of individual income tax has serious social and economic advantages over the proportional rate.
Keywords: principle of justice in taxation, progressive scale, withdrawal of excess profits, individual income tax, economic advantages.
S.V. Razgulin, state advisor to the Russian Federation, class 3
E-mail: minfin633@rambler.ru
An on-site tax audit is one of the forms of tax control provided for by the Tax Code of the Russian Federation. The law enforcement practice that has developed in recent years raises questions about the place of an on-site audit in the modern tax administration system. The article is devoted to some controversial situations during field tax audits and contains proposals for amending the RF Tax Code.
Keywords: field tax audit, law enforcement practice, tax administration, unsettled situations, amendments to the Tax Code.
I.A. Slobodnyak, professor at the Department of economics and digital business technologies, Irkutsk national research technical university, doctor of economics
E-mail: slob.irk@mail.ru
P.V.Antipina, senior lecturer at the Department of management, marketing and service, Baikal state university, Irkutsk
E-mail: antipinapv@bgu.ru
The article deals with the complex situations of personal income tax taxation of the sums of reimbursement of travel expenses, including travel expenses to the place of a business trip, expenses for staying at the place of a business trip, and daily allowances. The authors' conclusion: despite the significant liberalization of this area in recent years, the key factor ensuring the minimization of the tax risks of the organization is the thorough documentation of travel expenses, as well as the high-quality development of internal local documents regulating the relevant issues within the framework of economic entity.
Keywords: travel expenses, personal income tax, tax accounting, fare, documentary registration.
INSURANCE
Dr Eduard Grebenshchikov
E-mail: finvestnik@mail.ru
The article sums up the course and results of a 25-years long program of Moscow municipal home insurance program. The Moscow government shared the part of indemnities and organized auctions for insurers willing to participate. The program was launched at the stage of the formation of an insurance market in post-reform Russia and provided insurance education for owners and tenants of apartments. Experts believe the project fulfilled these tasks and it’s closure will not cause negative consequences for those earlier insured through this program with its simplified construct and fixed tariffs. Sums insured were low too. Now the market offers a wide range of products and different solutions for insuring citizens' homes against broad range of risks in housing and utilities sector. The author maintains that as a matter of fact the municipal insurance was based on administrative decisions, implied partial or under-insurance, and only symbolic payouts. The article draws attention to the extremely low loss ratio and actually no distribution costs for insurers. Attempts to develop and modernize the municipal program did not rid it of its built-in shortcomings, while commercial home insurance demonstrated flexibility in tariff policy and dynamic growth.
Keywords: municipal insurance, insured value of 1 sq. meter, premiums, payments, co-financing, insurance policy of city authorities, low-income citizens, premiums and losses, disproportion.
I.A. Slobodnyak, professor at the Department of economics and digital business technologies, Irkutsk national research technical university, doctor of economics
E-mail:finvestnik@mail.ru
The insurer shares his personal experience of participation in launching mass-scale municipal insurance in Moscow. He believes that its’ closure since 2021 is justified.
FINANCIAL CONTROL AND AUDIT
M.L. Vasyunina, associate professor at the Department of public finance, Financial university under the Government of the Russian Federation, candidate of economics
E-mail: MVasyunina@fa.ru
The article defines the composition of control procedures in relation to state property within the framework of various types of state control. It is proposed to use a unified structure and classifier of control procedures that would provide for the connection of control actions with control issues, as well as risks and risk factors to be identified during control and expertise in the property relations.
Keywords: performance audit, government property, government control, control questions, control procedures, strategic audit, risk, risk factor, financial audit.
FOREIGN FINANCE
D.A. Artemenko, doctor of economics, professor at the Department of state, municipal finance and financial engineering of the Higher school of business, Southern federal university, Rostov-on-Don
E-mail: dartemen@mail.ru
S.V. Zenchenko, doctor of economics, full professor, professor at the Finance and credit department, North Caucasus federal university, Stavropol
E-mail: Zen_sveta@mail.ru
The concept of budgetary efficiency is laid down in the principles of the budgetary system formation of the Russian Federation, contained in art. 34 of the Budget Code of the Russian Federation as a relative indicator assessing the budgetary effects obtained as a result of the implementation of state functions and tasks, programs, projects.
Numerous studies use a variety of economic and financial models to assess the efficiency of government spending in the country from the standpoints of management efficiency, human development, economic needs, which make it difficult to unify the modeling of budgetary efficiency and understand public finance. Therefore, the task was set to assess budgetary efficiency from the viewpoint of the current fiscal policy and its impact on the country's economic development. The model proposed in this study examines the efficiency of public spending by assessing the ability of public spending to achieve the goals and objectives set by the government.
Keywords: government spending, budget efficiency, factor analysis, budget efficiency model, interstate comparison.
SCIENTIFIC RESEARCHES OF POSTGRADUATES AND DOCTORATE STUDENTS
E.Yu. Pavelieva, postgraduate, St. Petersburg state University of Economics
E-mail: Ella55555@mail.ru
The article examines the relationship between the behavior of investors and the investment attractiveness of residential real estate. The main parameters of investment attractiveness of objects are revealed and recommendations on coordination of investment choice of the investor taking into account personal preferences delivered.
A private investor makes his choice under the influence of his personal characteristics, such as behavior, personal beliefs and values. It is proposed to use market segmentation in the assessment based on the value approach and evaluation of a given segment. The client's value factor is highlighted as determining the future value of the investment object, and therefore the investor's decision.
The methodology was tested on the example of the residential real estate market in St. Petersburg.
Keywords: investment, real estate, valuation, value, private investor, residential real estate.
