Содержание
АКТУАЛЬНО
E-mail: finance-journal@mail.ru
Президент Российской Федерации В.В. Путин 29.02.2024 обратился с Посланием к Федеральному Собранию, церемония оглашения которого состоялась в Москве, в Гостином дворе. Редакция публикует цитаты из выступления Президента Российской Федерации по вопросам суверенитета страны, ближайшим планам, стратегическим задачам и развития экономики, которые имеют принципиально важное значение для уверенного и долгосрочного развития государства.
Ключевые слова: Послание Федеральному Собранию, экономика России, национальные проекты, поддержка семей с детьми, модернизация налоговой системы, технологический суверенитет, региональное развитие.
ФИНАНСЫ И БЮДЖЕТ: ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ
В.В. Левина, профессор кафедры «Финансы и менеджмент» Тульского государственного университета, доктор экономических наук
E-mail: vvl2004@mail.ru
В статье рассмотрены основные черты финансов сельских поселений. Установлено, что проблемы, с которыми сталкиваются данные муниципальные образования, достаточно типичны и связаны с недостаточностью налоговых и неналоговых доходов, низким уровнем вовлеченности жителей в управленческие процессы, несогласованностью интересов и действий на районном, поселенческом и региональном уровнях управления. Сформулированы предложения для органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления муниципальных районов и поселений, нацеленные на повышение эффективности финансов поселений, использовании тех уникальных особенностей, которые сосредоточены на данном уровне системы самоуправления.
Ключевые слова: слова: сельские поселения, местный бюджет, муниципальная бюджетная политика, доходы бюджета, налоговые доходы, межбюджетные трансферты.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ
М.Ю. Махотаева, профессор кафедры «Менеджмент» Санкт-Петербургского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор
E-mail: MYMakhotaeva@fa.ru
М.А. Николаев, профессор кафедры экономики, финансов и финансового права Псковского государственного университета, доктор экономических наук, профессор
E-mail: kaffinance@pskgu.ru
С.Е. Демидова, доцент кафедры общественных финансов Финансового факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук, доцент
E-mail: sedemidova@fa.ru
Возможности реализации функций государства в социально-экономической сфере во многом определяются состоянием региональных бюджетов. При этом особую важность имеют собственные доходы бюджетов субфедерального уровня, которые определяют как устойчивость самого бюджета, так и возможности регулирования социально-экономических процессов. Цель работы заключается в эмпирическом анализе внутренних факторов, определяющих собираемость налоговых и неналоговых доходов региональных бюджетов в Северо-Западном федеральном округе, и построении математической модели. На основе анализа научной литературы сформирована система факторов, комплексно охватывающая все аспекты региональной экономики. Корреляционный анализ на основе панельных данных за период 2017–2021 гг. показал, что достаточное сильное влияние на собственные доходы бюджета оказывают валовой региональный продукт (ВРП), заработная плата, инвестиции, конечное потребление, финансовый результат деятельности организаций и долговая нагрузка. При этом уровень государственного долга оказывает негативное влияние на собственные доходы бюджета, динамику ВРП, инвестиции в основной капитал.
Ключевые слова: бюджет, налоговые доходы, неналоговые доходы долговая нагрузка, ВРП, инвестиции.
КАЗНАЧЕЙСТВО: СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ
Л.Р. Ковтун, доцент кафедры финансов и финансовых институтов Байкальского государственного университета, кандидат экономических наук
E-mail: lira-tim@yandex.ru
В статье рассматриваются современные платежные технологии в системе управления государственными финансами. Рассматривая систему казначейских платежей как платежную систему Правительства Российской Федерации, автор указывает на обособленный характер данной системы и выделяет преимущества ее функционирования. Автор приходит к выводу, что запуск с 2021 г. системы казначейских платежей можно расценивать как значимый результат реформы кассового устройства государства, функционал которой расширяется вслед за вызовами экономического развития.
Ключевые слова: Казначейство России, система казначейских платежей, единый казначейский счет, казначейский счет.
НАЛОГИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
В.Г. Пансков, профессор-исследователь кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, государственный советник налоговой службы I ранга, заслуженный экономист Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор
E-mail: 5868116@mail.ru
Автор отмечает, что отсутствие четкой терминологии и целостного единства ее применения являются одними из существенных факторов, сдерживающих развития теории вообще, и теории налогов и налогообложения в частности, а также негативно отражается на эффективности функционирования налоговой системы, снижает уровень научного обоснования необходимости и направлений ее дальнейшего развития, не способствует стабильности налоговой системы.
Проведен анализ опубликованных за последние 20 лет многочисленных трудов отечественных ученых, посвященных проблемам налогового администрирования. На основе обобщения имеющихся научных подходов, обзора трудов отечественных ученых, а также критического анализа их позиций сделана попытка привнести свое понимание сущности вышеуказанной экономической категории. Предложена авторская формулировка дефиниции «налоговое администрирование». Предложено налоговое администрирование определить как управленческую деятельность государства и местных органов по налоговому прогнозированию и планированию, формированию и совершенствованию системы налогов и сборов, контролю за соблюдением налогового законодательства и соблюдением прав и обязанностей участников налоговых отношений.
Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое планирование, налоговое администрирование.
А.В. Корытин, научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
E-mail: korytin-av@ranepa.ru
Учитывая, что тема налогового стимулирования процессов декарбонизации из чисто дискуссионного формата начинает активно переходить в плоскость практического применения, автором рассмотрены подходы ряда стран, направленные на достижение производства электроэнергии с нулевыми выбросами. Проанализированы углеродные налоги в странах Европы, меры по декарбонизации экономики в США и Канаде, рассмотрена налоговая нагрузка на углерод в России.
Отмечено, что налоговая нагрузка на ископаемое топливо в России уже достаточно высока за счет акцизов на нефтепродукты, а также НДПИ в отношении нефти, природного газа и угля. Автором предложены перспективные преференциальные налоговые меры в части налога на прибыль, НДПИ и налога на доходы физических лиц.
Ключевые слова: декарбонизация экономики, углеродный налог, налоговые льготы, энергоэффективность и энергосбережение.
СТРАХОВАНИЕ
С.В. Дедиков, преподаватель Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
E-mail: dedikov.sv@mail.ru
В статье анализируется судебная практика по вопросу возможности исключения из страхового покрытия рисков, связанных с грубой неосторожностью страхователя (выгодоприобретателя), констатируется отсутствие четкой правовой позиции судов, что имеет серьезные негативные последствия для участников гражданского оборота.
Ключевые слова: страхование, страховой случай, страховое покрытие, грубая неосторожность, исключение из страхового покрытия, судебная практика, непоследовательность.
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ
О.В. Борисова, доцент кафедры корпоративных финансов и корпоративного управления Факультета экономики и бизнеса Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: OlVBorisova@fa.ru
В работе изучаются цифровые информационные технологии корпоративного финансового контроля. Показано их разнообразие в рамках внутреннего и внешнего контроля, разработана классификация. Доказано, что они представлены комплексными решениями, не всегда позволяющими выделить отдельные функции финансового контроля, но облегчающими осуществление контрольной функции за счет повышения прозрачности принятых решений и проведенных операций.
Ключевые слова: информационные технологии, цифровые технологии, корпоративный финансовый контроль.
МНЕНИЯ
О.И. Костина, профессор кафедры «Экономика, финансы и гуманитарные дисциплины» Калужского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: olgak861@yandex.ru
Д.Ю. Семушкин, кафедра «Экономика, финансы и гуманитарные дисциплины» Калужского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
E-mail: reytmin@mail.ru
Я.В. Гуньков, кафедра «Экономика, финансы и гуманитарные дисциплины» Калужского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
E-mail: yaroslav.gunkov.02@mail.ru
Данная статья посвящена вопросу внедрения цифровой валюты в России. Ее целями являются анализ опыта создания и внедрения цифровых валют разных стран и исследование текущего положения и перспектив данного вопроса в РФ. На основе анализа статистических данных из разных источников были выявлены основные плюсы и минусы от внедрения цифровой национальной валюты России, рассмотрена ее сущность и потенциал. Особый акцент сделан на отличие цифровых рублей от безналичных денег и криптовалют, а также представлено сравнение цифрового рубля с другими его формами и биткоином. В целом внедрение платформы цифрового рубля является перспективной разработкой, которая однозначно необходима России в текущих экономических и геополитических условиях.
Ключевые слова: цифровой рубль, цифровая национальная валюта, криптовалюта, блокчейн, цифровизация, ЦВЦБ.
Content
TOPICAL
E-mail: finance-journal@mail.ru
President of the Russian Federation V.V. Putin 29.02.2024 addressed the Address to the Federal Assembly, the announcement ceremony of which took place in Moscow, in Gostiny Dvor. The editors publish quotes from the speech of the President of the Russian Federation on issues of the country's sovereignty, immediate plans, strategic tasks and economic development, which are fundamentally important for the confident and long-term development of the state.
Keywords: Message to the Federal Assembly, Russian economy, national projects, support for families with children, modernization of the tax system, technological sovereignty, regional development.
FINANCE AND BUDGET: PROBLEMS AND SOLUTIONS
V.V. Levina, рrofessor, Department of finance and management, Tula State University, doctor of economics
E-mail: vvl2004@mail.ru
The article considers the main features of the budgetary policy of rural settlements. It has been established that the problems faced by these municipalities are quite typical and are associated with insufficient tax and non-tax revenues, insufficient level of involvement of residents in management processes, inconsistency of interests and actions at the district, settlement and regional levels of government. Proposals have been formulated for the authorities of the constituent entities of the Russian Federation aimed at improving the effectiveness of the budgetary policy of settlements, using those unique features that are concentrated at this level of the self-government system.
Keywords: rural settlements, local budget, municipal budget policy, budget revenues, tax revenues, inter-budget transfers.
REGIONAL FINANCE
M.Yu. Makhotaeva, professor, Department of management, St. Petersburg branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation, doctor of economics, professor
E-mail: MYMakhotaeva@fa.ru
M.A. Nikolaev, professor, Department of economics, finance and financial law, Pskov State University, doctor of economics, professor
E-mail: kaffinance@pskgu.ru
S.E. Demidova, associate professor, Department of public finance, Faculty of finance, Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences, associate professor
E-mail: sedemidova@fa.ru
The possibilities of implementing the functions of the state in the socio-economic sphere are largely determined by the state of regional budgets. At the same time, the own revenues of the budgets of the sub-federal level are of particular importance, which determine both the stability of the budget itself and the possibility of regulating socio-economic processes. The purpose of the work is to empirically analyze the internal factors that determine the collection of tax and non-tax revenues of regional budgets in the North-West Federal District, and build a mathematical model.
Based on the analysis of scientific literature, a system of factors has been formed that comprehensively covers all aspects of the regional economy. Correlation analysis based on panel data for the period 2017-2021 showed that gross regional product (GRP), wages, investments, final consumption, financial performance of organizations and debt burden have a sufficient strong impact on own budget revenues. At the same time, the level of public debt has a negative impact on its own budget revenues, the dynamics of GRP, investments in fixed assets.
Keywords: budget, tax revenues, non-tax revenues debt burden, GRP, investments.
TREASURY: FORMATION AND DEVELOPMENT
L.R. Kovtun, associate professor, Department of finance and financial institutions, Baikal State University, ph.d. in economics
E-mail: lira-tim@yandex.ru
The article discusses modern payment technologies in the public financial management system. Considering the system of treasury payments as the payment system of the Government of the Russian Federation, the author points out the separate nature of this system and highlights the advantages of its functioning. The author comes to the conclusion that the launch of the treasury payment system from 2021 can be regarded as a significant result of the reform of the cash structure of the state, the functionality of which is expanding following the challenges of economic development.
Keywords: Treasury of Russia, system of treasury payments, single treasury account, treasury account.
TAXES: THEORY AND PRACTICE
V.G. Panskov, professor-researcher of the Department of taxes and tax administration of the Financial University under the Government of the Russian Federation, state adviser to the tax service of the 1st rank, honored economist of the Russian Federation, doctor of economics, professor
E-mail: 5868116@mail.ru
The author notes that the lack of clear terminology and the holistic unity of its application are one of the significant factors restraining the development of theory in general, and the theory of taxes and taxation in particular, as well as negatively affects the effectiveness of the functioning of the tax system, reduces the level of scientific justification of the need and directions for its further development, does not contribute to the stability of the tax system.
An analysis of numerous works of domestic scientists published over the past 20 years on the problems of tax administration was carried out. Based on a generalization of the available scientific approaches, a review of the works of domestic scientists, as well as a critical analysis of their positions, an attempt was made to bring their understanding of the essence of the above economic category.The author's wording of the definition "tax administration" is proposed. It is proposed to define tax administration as the management activities of the state and local bodies for tax forecasting and planning, the formation and improvement of the system of taxes and fees, control over compliance with tax legislation and compliance with the rights and obligations of participants in tax relations.
Keywords: tax system, tax policy, tax legislation, tax control, tax planning, tax administration.
A.V. Korytin, researcher, Laboratory of tax policy research, Institute of applied economic esearch, Russian academy of national economy and public administration under the President of the Russian Federation
E-mail: korytin-av@ranepa.ru
Considering that the topic of tax stimulation of decarbonization processes from a purely debatable format begins to actively move into the plane of practical application, the author considered the approaches of a number of countries aimed at achieving the production of electricity with zero emissions. Carbon taxes in European countries, measures to decarbonize the economy in the USA and Canada were analyzed, the tax burden on carbon in Russia was considered.
It was noted that the tax burden on fossil fuels in Russia is already quite high due to excise taxes on petroleum products, as well as MET in relation to oil, natural gas and coal. The author proposed promising preferential tax measures in terms of income tax, MET and personal income tax.
Keywords: decarbonization of the economy, carbon tax, tax incentives, energy efficiency and energy saving.
INSURANCE
S.V. Dedikov, lecturer at the Russian academy of national economy and public administration under the President of the Russian Federation
E-mail: dedikov.sv@mail.ru
The article analyzes judicial practice on the possibility of excluding from insurance coverage the risks associated with the gross negligence of the insured (beneficiary), states the absence of a clear legal position of the courts, which has serious negative consequences for participants in civil circulation.
Keywords: insurance, insured event, insurance coverage, gross negligence, exclusion from insurance coverage, judicial practice, inconsistency.
FINANCIAL CONTROL AND AUDIT
O.V. Borisova, Associate Professor, Department of Corporate Finance and Corporate Governance, Faculty of Economics and Business, Financial University under the Government of the Russian Federation, Ph.D.
E-mail: OlVBorisova@fa.ru
The work examines digital information technologies of corporate financial control. Their diversity is shown within the framework of internal and external control, a classification has been developed.It has been proven that they are represented by complex solutions that do not always allow highlighting individual functions of financial control, but facilitate the implementation of the control function by increasing the transparency of decisions made and operations carried out.
Keywords: information technologies, digital technologies, corporate financial control.
OPINIONS
O.I. Kostina, Candidate of Economic Sciences, Professor of the Department “Economics, Finance and Humanities”, Kaluga Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation
E-mail: olgak861@yandex.ru
D.Y. Semushkin, Kaluga Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation
E-mail: reytmin@mail.ru
Y.V. Gunkov, Kaluga Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation
E-mail: yaroslav.gunkov.02@mail.ru
This article is devoted to the issue of the introduction of digital currency in Russia, its purpose is to analyze the experience of creating and implementing digital currencies from different countries and to study the current situation and prospects of this issue in the Russian Federation. Based on the analysis of statistical data from various sources, the main advantages and disadvantages of the introduction of the digital national currency of Russia were identified, its essence and potential were considered. Special emphasis is placed on the difference between digital rubles and non-cash money and cryptocurrencies, as well as a comparison of the digital ruble with its other forms and bitcoin. In general, the introduction of the digital ruble platform is a promising development that is clearly necessary for Russia in the current economic and geopolitical conditions.
Keywords: digital ruble, digital national currency, cryptocurrency, blockchain, digitalization, CBDC.
