Содержание
НАЛОГИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
В.Г. Пансков, профессор-исследователь Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник налоговой службы I ранга, доктор экономических наук, профессор
E-mail: 5868116@mail.ru
Целью статьи является предварительный анализ введенных с 2025 г. налоговых новаций, направленных на построение эффективной и справедливой системы налогообложения, а также имеющихся в данной области проблем, выработка и обоснование мер, способствующих их решению. Установлено, что намеченные цели проводимых преобразований в налоговой сфере достигнуты не в полном объеме. Показано, что при реформировании системы налогообложения доходов населения принятые решения, в частности увеличение размеров социальных налоговых вычетов на детей, введение нового налогового вычета для малообеспеченных семей с детьми, а также прогрессии в налогообложении доходов населения, способствовали более справедливому распределению налоговой нагрузки между различными слоями населения и минимизации проблемы .социального неравенства в обществе. Вместе с тем, они не нацелены на решение другой, не менее важной проблемы – изменение демографической ситуации в стране. Недостаточно эффективно способствует повышению уровня социальной справедливости в системе налогообложения личных доходов населения введенная прогрессивная шкала НДФЛ. Изменение условий налогообложения предпринимательской деятельности в достаточно полной мере обеспечило решение задачи пополнения государственной казны, практически не затронув проблему справедливости. Внесены конкретные рекомендации по совершенствованию механизмов функционирования элементов российской налоговой системы.
Ключевые слова: амортизационная политика, демографическая ситуация, налоговые новации, налоговая система, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, социальный налоговый вычет на детей, справедливость налогообложения, упрощенная система налогообложения, федеральный инвестиционный налоговый вычет.
А.В. Тихонова, доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук, доцент
E-mail: avtihonova@fa.ru
Статья посвящена выявлению и анализу налоговых факторов трудовой миграции населения. В качестве таких факторов автором выделены пять: налоговый статус, гражданство, налоговая ставка, вид занятости, налоговые риски работодателей. Целью проведенного исследования было изучение механизмов работы указанных налоговых факторов, выявление проблем их применения, а также выработка на этой основе направлений совершенствования. Предложенные в статье меры в большей степени отвечают национальным интересам, позволяют частично нивелировать негативные фискальные последствия миграции населения.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, трудовой патент, налоговая ставка, налоговые риски, налоговый статус.
А.А. Пугачев, доцент кафедры финансов и кредита Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова, кандидат экономических наук, доцент
E-mail: andrxim@yandex.ru
Ключевым принципом налоговой реформы – 2025 наряду со сбалансированностью и стабильностью является справедливость. Повышение справедливости распределения налогового бремени призвано обеспечить сглаживание экономического неравенства граждан. Введение пятиступенчатой прогрессии НДФЛ, увеличение стандартных налоговых вычетов на детей и возможность повышения ставок налога на имущество физических лиц субъектами РФ для дорогостоящей недвижимости будет способствовать повышению справедливости. Однако отсутствие необлагаемого НДФЛ минимума и отсутствие распространения пятиступенчатой прогрессии на пассивные доходы, преобладающие у наиболее состоятельных граждан, будут препятствовать обеспечению справедливости распределения налогового бремени.
Ключевые слова: налоговая реформа – 2025, справедливость, налоговое бремя, неравенство граждан, НДФЛ, налоговые вычеты, необлагаемый минимум, налог на имущество физических лиц.
К 80-Й ГОДОВЩИНЕ ВЕЛИКОЙ ПОБЕДЫ
А.В. Пачкалов, доцент Литературного института имени А.М. Горького, кандидат исторических наук
E-mail: zolornum@mail.ru
Арсений Григорьевич Зверев – один из наиболее выдающихся министров финансов нашего Отечества – занимал эту должность более 21 года. В данной публикации представлены неопубликованные фрагменты из воспоминаний Арсения Григорьевича о ленд-лизе, любезно предоставленные Е.С. Поповой, внучкой выдающегося советского финансиста.
Ключевые слова: Арсений Григорьевич Зверев, Великая Отечественная война, ленд-лиз, страницы воспоминаний наркома финансов СССР А. Г. Зверева.
ФИНАНСЫ И БЮДЖЕТ: ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ
И.В. Балынин, доцент кафедры общественных финансов Финансового факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук, доцент
E-mail: IVBalynin@fa.ru
В статье обозначены актуальность изучения вопросов совершенствования классификации расходов бюджетов в Российской Федерации, направления ее практической значимости, а также особенности определения наименований и шифров кодов классификации расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Автором сформулированы две группы предложений по совершенствованию классификации расходов бюджетов в Российской Федерации, обозначены ключевые эффекты от их реализации.
Ключевые слова: классификация расходов, расходы бюджета, бюджетная классификация, эффективность расходов, национальные цели, бюджетная политика.
СТРАХОВАНИЕ
Л.И. Цветкова, профессор кафедры управления рисками и страхования МГИМО МИД России, доктор экономических наук, профессор
E-mail: l.tsvetkova@inno.mgimo.ru
Статья посвящена анализу наиболее эффективных форм существования страхования на рынке потребителей страховых услуг в условиях цифровизации и развития искусственного интеллекта (AI). Рассмотрев преимущества использования AI для совершенствования страховых бизнес-процессов, автор показывает, что внедрение искусственного интеллекта в деятельность страхователей предполагает трансформацию формы потребляемой ими страховой защиты. Клиентоориентированность страхования теряет свое прямое назначение, ибо потребление страхования связывается с рисками потребления иных услуг, приобретаемых на цифровых маркетплейсах. Этот вывод дает основания говорить о потребности создания кэптивных страховых компаний как инструментов корпоративных систем управления рисками.
Ключевые слова: искусственный интеллект, цифровизация страхового бизнеса, клиентоориентированность и продуктоориентированность, кэптивная страховая компания.
КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ
О.В. Борисова, доцент кафедры корпоративных финансов и корпоративного управления Факультета экономики и бизнеса Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: OlVBorisova@fa.ru
В статье показано формирование концепции экономической эффективности. Уточнено ее содержание, представлены основные актуальные классификации и показатели оценки. Обобщены достоинства и недостатки стремления хозяйствующего субъекта к экономической эффективности. Доказано активное развитие оптимизационного подхода экономической эффективности для оценки компаний, структурных подразделений и процессов, а также перехода на макроуровне от количественных к качественным неэкономическим показателям.
Ключевые слова: концепция эффективности, экономическая эффективность проекта, экономическая эффективность бизнеса, экономическая эффективность процессов.
МНЕНИЯ
А.Н. Сухарев, профессор кафедры конституционного, административного и таможенного права Тверского государственного университета, доктор экономических наук
E-mail: su500005@yandex.ru
С.Н. Смирнов, врио ректора Тверского государственного университета, доктор юридических наук
E-mail: smirnov.sn@tversu.ru
Рассмотрены неналоговые платежи как особая фискальная сущность. Дана оценка влияния неналоговых платежей на деятельность хозяйствующих субъектов в Российской Федерации. Приведена классификация неналоговых платежей и определена их эффективность.
Ключевые слова: неналоговые платежи, взносы, сборы, экспортные пошлины, платы за проезд большегрузов, платежи за вывоз коммунальных отходов, эффективность, экстерналии.
Ю.А. Левин, профессор кафедры национальной экономики и экономического регулирования Московского государственного института международных отношений (университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор
E-mail: levin25@mail.ru
Выбор механизмов повышения доступности жилья и помощи строительной отрасли в увеличение ее вклада в рост ВВП является необходимым условием управления социально-экономическим развитием страны и предполагает в первую очередь эффективную расстановку векторов государственного регулирования рынка недвижимости. Проведенное в статье изучение вопросов поддержки государством рынка недвижимости в современных условиях по всей совокупности финансовых инструментов, позволяет выявить степень их соответствия макроэкономическим изменениям и дать оценку результативности практического использования в сложившихся реалиях и в перспективе.
Ключевые слова: доступность жилья, государственное регулирование, финансовые инструменты, субсидирование процентной ставки по ипотечным кредитам, лизинг, аренда жилья.
Content
TAXES: THEORY AND PRACTICE
V.G. Panskov, research professor, Financial University under the Government of the Russian Federation, honored economist of the Russian Federation, state advisor to the tax service of the 1st rank, doctor of economics, professor
E-mail: 5868116@mail.ru
The purpose of the article is a preliminary analysis of the tax innovations introduced since 2025 aimed at building an effective and fair taxation system, as well as the problems existing in this area, the development and justification of measures that contribute to their solution. It has been established that the intended goals of the ongoing reforms in the tax sphere have not been fully achieved. It is shown that when reforming the system of taxation of incomes of the population, the decisions taken, in particular, an increase in the size of social tax deductions for children, the introduction of a new tax deduction for low-income families with children, as well as progressions in taxation of incomes of the population, contributed to a more equitable distribution of the tax burden between different segments of the population and minimizing the problem of social inequality in society. At the same time, they are not aimed at solving another, no less important problem - changing the demographic situation in the country. The introduced progressive personal income tax scale does not effectively contribute to increasing the level of social justice in the taxation system of personal income of the population. The change in the conditions for taxation of entrepreneurial activity has sufficiently fully ensured the solution of the problem of replenishing the state treasury, practically without affecting the problem of justice. Specific recommendations were made to improve the mechanisms for the functioning of elements of the Russian tax system.
Keywords: depreciation policy; demographic situation; tax innovations; tax system; personal income tax; corporate income tax; social tax deduction for children; tax fairness; simplified taxation system; federal investment tax deduction.
A.V. Tikhonova, associate professor, department of taxes and tax administration, Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences, associate professor
E-mail: avtihonova@fa.ru
The article is devoted to the identification and analysis of tax factors of labor migration of the population. The author identifies five such factors: tax status, citizenship, tax rate, type of employment, tax risks of employers. The purpose of this study is to study the mechanisms of operation of these tax factors, identify problems of their application, and develop areas for improvement on this basis. The measures proposed in the article are more in line with national interests and allow to partially mitigate the negative fiscal consequences of population migration.
Keywords: personal income tax, labor patent, tax rate, tax risks, tax status.
A.A. Pugachev, associate professor, department of finance and credit, Yaroslavl State University named after P.G. Demidov, candidate of economic sciences, associate professor
E-mail: andrxim@yandex.ru
The key principle of the tax reform-2025, along with balance and stability, is justice. Increasing the justice of the distribution of the tax burden is designed to smooth out the economic citizens inequality. The introduction of a five-step personal income tax progression, an increase in standard child tax deductions, and the possibility of raising individual property tax rates for expensive real estate by regions will help to increase justice. However, the absence of a tax-free allowance of personal income tax and the absence of a five-step progression to passive income, which is predominant among the wealthiest citizens, will hinder the justice distribution of the tax burden.
Keywords: tax reform-2025, justice, tax burden, inequality of citizens, personal income tax, tax deductions, tax-free allowance, personal property tax.
ON THE 80-Y ANNIVERSARY OF THE GREAT VICTORY
A.V. Pachkalov, associate professor of the Literary Institute named after A.M. Gorky, candidate of historical sciences
E-mail: zolornum@mail.ru
Arseny Grigorievich Zverev - one of the most outstanding finance ministers of our Fatherland - held this position for more than 21 years. This publication presents unpublished fragments from Arseniy Grigorievich's memories of Lend-Lease, courtesy of E.S. Popova, granddaughter of an outstanding Soviet financier.
Keywords: Arseny Grigorievich Zverev, the Great Patriotic War, Lend-Lease, pages of memoirs of the People's Commissar of Finance of the USSR A. G. Zverev.
FINANCE AND BUDGET: PROBLEMS AND SOLUTIONS
I.V. Balynin, associate professor, department of public finance, Financial faculty of the Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences, associate professor
E-mail: IVBalynin@fa.ru
The article outlines the relevance of studying the issues of improving the classification of budget expenditures in the Russian Federation, the direction of its practical significance, as well as the specifics of determining the names and codes of the classification codes of budget expenditures of the budget system of the Russian Federation. The author formulated two groups of proposals for improving the classification of budget expenditures in the Russian Federation, outlined the key effects of their implementation.
Keywords: classification of expenditures, budget expenditures, budget classification, efficiency of expenditures, national goals, budget policy.
INSURANCE
L.I. Tsvetkova, professor, department of risk management and insurance, MGIMO, Ministry of foreign affairs of Russia, doctor of economics, professor
E-mail: l.tsvetkova@inno.mgimo.ru
The article is devoted to the analysis of the most effective forms of insurance existence in the insurance consumer market in the context of digitalization and the development of Artificial Intelligence (AI).Having considered the advantages of using AI to improve insurance business processes, the author shows that the introduction of artificial intelligence into the activities of policyholders involves the transformation of the form of insurance protection they consume. Customer-oriented insurance loses its direct purpose, because the consumption of insurance is associated with the risks of consuming other services purchased on digital marketplaces. This conclusion gives reason to talk about the need to create captive insurance companies as tools for corporate risk management systems.
Keywords: artificial intelligence, digitalization of the insurance business, customer orientation and product orientation, captive insurance company.
CORPORATE FINANCE
O.V. Borisova, associate professor, department of corporate finance and corporate governance, Faculty of economics and business, Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences
E-mail: OlVBorisova@fa.ru
The article shows the formation of the concept of economic efficiency. Its content has been clarified, and the main relevant classifications and assessment indicators have been presented. The advantages and disadvantages of an economic entity's striving for economic efficiency are summarized. The active development of the optimization approach of economic efficiency for evaluating companies, structural divisions and processes, as well as the transition at the macro level from quantitative to qualitative non-economic indicators, is proved.
As you know, the role of small business in the economy of our country is great. It provides a solution to various socio-economic problems, providing employment to the population, contributing to an increase in production volumes, an increase in the revenue side of budgets at all levels, the development of regional markets, etc. The purpose of this study is to study the impact of the norms that come into force in 2025 in the tax legislation of the Russian Federation on the activities of taxpayers applying a simplified taxation system.
Keywords: the concept of efficiency, the economic efficiency of the project, the economic efficiency of the business, the economic efficiency of the processes.
OPINIONS
A.N. Sukharev, professor of the chair of constitutional, administrative and customs law of Tver State University, doctor of law
E-mail: su500005@yandex.ru
S.N. Smirnov, acting rector of Tver State University, Doctor of Economics
E-mail: smirnov.sn@tversu.ru
Non-tax payments are considered as a special fiscal entity. An assessment of the impact of non-tax payments on the activities of business entities is given. The classification of non-tax payments is given and their effectiveness is determined.
Keywords: non-tax payments, contributions, fees, export duties, tolls for heavy trucks, payments for the removal of municipal waste, efficiency, externalities.
Yu.A. Levin, professor, department of national economics and economic regulation, Moscow state institute of international relations (University), Ministry of foreign affairs of the Russian Federation, doctor of economics, professor
E-mail: levin25@mail.ru
The choice of a housing lending strategy is a necessary condition for managing the socio-economic growing of the country. It assumes, first of all, an effective alignment of vectors of government regulation of the real estate market. The study of issues of government support for the real estate market across the entire set of financial instruments conducted in the article allows to identify the degree of their compliance with macroeconomic changes. The assess the effectiveness of practical use in the current conditions and in the future are given.
Keywords: housing affordability, government regulation, financial instruments, subsidizing the interest rate on mortgage loans, leasing, rental housing.
