Содержание
ФИНАНСЫ И БЮДЖЕТ: ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ
Н.А. Бегчин, директор Департамента программно-целевого планирования и проектного управления Минфина России, кандидат экономических наук
E-mail: finance-journal@mail.ru
Бюджетное планирование в условиях ограниченности ресурсов призвано решать как минимум осуществление трех задач: непосредственную увязку бюджетных ассигнований с конкретными и измеримыми результатами их использования; достоверность и обоснованность объемов бюджетных ассигнований; учет долгосрочных бюджетных последствий принимаемых в конкретный момент решений. На этих направлениях сосредотачивает свое внимание автор статьи. Он констатирует, что к настоящему моменту обеспечено полноценное функционирование системы долгосрочного бюджетного планирования на федеральном уровне. Дальнейшее развитие системы долгосрочного бюджетного планирования, по мнению автора статьи, предполагает необходимость формирования полноценной системы мониторинга и оценки принятых и проектируемых решений, реализация которых в том числе предполагает выделение дополнительных бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Ключевые слова: система бюджетного планирования, эффективность государственного управления, понятия «показатель» и «результат», совершенствование системы долгосрочного бюджетного планирования.
К 80-Й ГОДОВЩИНЕ ВЕЛИКОЙ ПОБЕДЫ
А.В. Пачкалов, доцент Литературного института имени А.М. Горького, кандидат исторических наук
E-mail: zolornum@mail.ru
Арсений Григорьевич Зверев – один из наиболее выдающихся министров финансов нашего Отечества – занимал эту должность более 21 года. В данной публикации представлены неопубликованные фрагменты из воспоминаний Арсения Григорьевича об испанском золоте в СССР, любезно предоставленные Е.С. Поповой, внучкой выдающегося советского финансиста.
Ключевые слова: Арсений Григорьевич Зверев, Великая Отечественная война, испанское золото в СССР, страницы воспоминаний наркома финансов СССР А. Г. Зверева.
КАЗНАЧЕЙСТВО: СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ
А.А. Лубоятников, руководитель Управления Федерального казначейства по Ленинградской области
E-mail: finance-journal@mail.ru
В статье рассмотрены ключевые аспекты внедрения ведомственных принципов клиентоцентричности в деятельность Казначейства России в условиях глобальных трансформаций. Отражены способы реализации принципов клиентоцентричности при казначейском сопровождении, а также при использовании подсистемы информационно-аналитического обеспечения «Электронный бюджет».
Ключевые слова: клиентоцентричность, финансовый контроль, казначейское сопровождение, «Электронный бюджет», цифровые технологии.
НАЛОГИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
Н.И. Малис, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук, профессор
E-mail: nimalis@fa.ru
Вступление новых регионов в состав Российской Федерации определило необходимость выработки мер налоговой политики, направленных на адаптацию применяемых в других регионах правил налогообложения. В настоящее время все новые регионы являются высокодотационными и собственные налоги способны покрыть не более трети их расходов. Разумеется, такую ситуацию необходимо менять при помощи наращивания собственных доходных источников, в первую очередь налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. Показано, что значительное влияние на экономику регионов и в том числе на поступление налогов оказывает создание свободной экономической зоны. Автором проанализированы экономические и природно-климатические характеристики рассматриваемых регионов, отмечено, что существенный потенциал имеют и другие налоги, являющиеся частью собственных доходов регионов, то есть налоги, связанные с использованием природных ресурсов, налоги, выплачиваемые по специальным налоговым режимам. Отмечено, что главной проблемой является не только выявление потенциальных налогоплательщиков, постановка на учет объектов налогообложения, а также сокращение теневого сектора экономики, но большое значение имеет и совершенствование налоговых механизмов. Перед руководством Юго-Западных регионов стоит вопрос о стимулировании экономической активности с целью наращивания налоговых баз практически по всем налогам, что должно положительно повлиять на постепенное снижение финансовой зависимости от федеральных трансфертов.
Ключевые слова: бюджет, дотационность, налог на прибыль, НДФЛ, специальные налоговые режимы, налогоплательщики, налоговые доходы, налоговые льготы, свободная экономическая зона.
Т.И. Семкина, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации
E-mail: 1985553ts@gmail.com
Ю.А. Стешенко, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: steshenko@nifi.ru
В статье анализируется эффективность применения патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальными предпринимателями с точки зрения выполнения фискальной функции, количества налогоплательщиков, ее применяющих, охвата видов деятельности, а также методологии определения налоговой базы. Рассмотрены подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам Российской Федерации в разрезе нескольких видов деятельности. Сделан вывод о том, что действующая практика делает механизм определения налоговой базы по ПСН субъективным, хаотичным, трудным для администрирования.
Ключевые слова: налог, патентная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, специальные налоговые режимы, налоговая нагрузка, налоговое стимулирование, малый и средний бизнес.
ФИНАНСОВЫЕ РЫНКИ
М.А. Ионцев, руководитель направления Центра правового сопровождения цифровизации на финансовом рынке (на правах Управления) Юридического департамента Банка России, преподаватель-исследователь Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доцент кафедры правового сопровождения рыночной экономики РАНХиГС, PhD
E-mail: mikhail.iontsev@gmail.com
В DeFi осуществлена попытка воспроизвести функции посредников TradFi и рыночных инфраструктур, поэтому DeFi представляют новые риски и уязвимости, которые привлекают внимание финансовых органов. Риски и уязвимости могут быть разнообразными и охватывать вопросы управления, соблюдения нормативных и законодательных требований, экономической и технологической нестабильности, взаимосвязи, финансового рычага, несоответствия ликвидности и несовпадения сроков погашения, а также защиты инвесторов и потребителей.
Ключевые слова: макроэкономика, финансовая политика, цифровая политика, децентрализованные финансы, распределённый реестр, цифровые активы, финансовая стабильность.
МНЕНИЯ
Е.Ю. Сидорова, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор
E-mail: EYUsidorova@fa.ru
А.А. Артемьев, доцент кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
E-mail: AArtemjev@fa.ru
В статье рассматриваются сложные методологические вопросы, связанные с включением роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров, а также с возможностью переклассификации доходов от дальнейшего использования таких товаров. Основное внимание уделяется двум условиям, при которых роялти могут быть включены в цену, фактически уплаченную за импортируемые товары.
Первое условие требует, чтобы роялти были напрямую связаны с импортируемыми товарами. Это означает, что роялти должны относиться к использованию интеллектуальной собственности, которая непосредственно влияет на стоимость или характеристики импортируемых товаров.
Второе условие заключается в том, что выплата роялти должна быть предварительным условием продажи импортируемых товаров. Это означает, что без уплаты роялти покупатель не сможет приобрести товар или законно использовать его на территории Таможенного союза.
Таким образом, для того чтобы роялти квалифицировались как дополнительный сбор с таможенной стоимости, необходимо одновременное выполнение обоих условий. Если они соблюдены, то решение о включении прав в РИП будет зависеть от особенностей договорных отношений и соглашений, заключенных между сторонами. Авторская позиция подчеркивает, что только при соблюдении вышеуказанных условий лицензионные платежи могут быть включены в таможенную стоимость товаров, что важно для правильного определения таможенной стоимости и соблюдения законодательства.
Ключевые слова: таможенная стоимость, роялти, металлургические компания, импорт оборудования, сырье (бокситы), лицензионные платежи, ноу-хау, доход от последующей перепродажи, выручка от последующей продажи.
М.И. Яндиев, доцент кафедры финансов и кредита экономического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова, кандидат экономических наук
E-mail: mag2097@mail.ru
В современном мире заключить кредитный договор – это совершенно естественная, обыденная операция. Тот факт, что в ряде мировых религий кредит (дача денег в рост) объявлен вне закона, никак не сказывается на общем положительном отношении населения к кредитным операциям. В индустрии исламских финансов запрет на дачу денег в рост является главным из запретов. В большинстве российских публикаций на эту тему приводится только теологическое обоснование его запретности. При этом светское/научное обоснование его запретности или, может, наоборот – дозволенности отсутствует. Принимая во внимание, что Россия целенаправленно движется по пути построения индустрии исламских финансов, вопрос секулярного обоснования недозволенности кредитных отношений становится важным элементом этого процесса. В работе доказывается некорректность кредитных отношений как через призму «продажи денег», так и «аренды денег». Рассмотрено соотношение 1) выгод от использования таких некорректных отношений и 2) убытков, возникающих в ходе их использования.
Ключевые слова: кредит, кредитные отношения, критика кредита, процент.
ИНФОРМАЦИЯ
E-mail: finance-journal@mail.ru
5 марта 2025 г. в здании Финансового факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации состоялось торжественное открытие аудитории, посвященной памяти выдающегося ученого, доктора экономических наук, профессора Финансового университета, заслуженного деятеля науки Российской Федерации Веры Михайловны Родионовой.
Теплые слова о В.М. Родионовой сказали Президент Финансового университета М.А. Эскиндаров, Почетный президент Финансового университета А.Г. Грязнова, проректор по организации учебной работы Е.В. Маркина, первый заместитель декана Финансового факультета О.А. Полякова, заведующая кафедрой общественных финансов М.Л. Васюнина, ветеран кафедры «Финансы» Р.Г. Панскова, члены кафедры. Все отмечали роль В.М. Родионовой в развитии финансовой науки и практики, ее педагогический талант. Заместитель главного редактора журнала «Финансы» С.И. Гализдра отметил многолетнюю работу В.М. Родионовой в редколлегии журнала, ее стремление поддерживать высокий статус журнала как издания Министерства финансов Российской Федерации и требовательное отношение к рецензируемым статьям.
Content
FINANCE AND BUDGET: PROBLEMS AND SOLUTIONS
N.A. Begchin, Director of the Department of Program and Target Planning and Project Management of the Ministry of Finance of Russia, Candidate of Economic Sciences
E-mail: finance-journal@mail.ru
Budget planning in the face of resource constraints is designed to achieve at least three objectives: direct linkage of budget allocations to specific and measurable results; reliability and validity of budget allocations; taking into account the long-term budgetary consequences of decisions made at a particular moment.The author of the article focuses on these areas. He states that to date, the full functioning of the long-term budget planning system at the federal level has been ensured. Further development of the system of long-term budget planning, according to the author of the article, presupposes the need to form a full-fledged system for monitoring and evaluating the decisions made and projected, the implementation of which, among other things, involves the allocation of additional budgetary allocations to the federal budget.
Keywords: budget planning system, efficiency of public administration, concepts of "indicator" and "result," improvement of long-term budget planning system.
ON THE 80-Y ANNIVERSARY OF THE GREAT VICTORY
A.V. Pachkalov, associate professor of the Literary Institute named after A.M. Gorky, candidate of historical sciences
E-mail: zolornum@mail.ru
Arseny Grigorievich Zverev - one of the most outstanding finance ministers of our Fatherland - held this position for more than 21 years. This publication presents unpublished fragments from Arseniy Grigorievich's memoirs about Spanish gold in the USSR, courtesy of E.S. Popova, granddaughter of an outstanding Soviet financier.
Keywords: Arseny Grigorievich Zverev, the Great Patriotic War, Spanish gold in the USSR, pages of memoirs of the People's Commissar of Finance of the USSR A. G. Zverev.
TREASURY: FORMATION AND DEVELOPMENT
A.A. Luboyatnikov, Head of Department of the Federal Treasury for the Leningrad Region
E-mail: finance-journal@mail.ru
The article describes key aspects of introducing the principles of customer-centricity into the work of the Federal Treasury of Russia in conditions of global transformations.
The article discusses ways to implement the principles of customer-centricity in the field of Treasury support and in the use of the informational and analytical Electronic Budget subsystem.
Keywords: customer-centricity, financial control, Treasury support, the Electronic Budget government information system, digital technologies.
TAXES: THEORY AND PRACTICE
N.I. Malis, Professor, Department of Taxes and Tax Administration, Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Economic Sciences, Professor
E-mail: nimalis@fa.ru
The entry of new regions into the Russian Federation determined the need to develop tax policy measures aimed at adapting the taxation rules applied in other regions. Currently, all new regions are highly subsidized and their own taxes can cover no more than a third of their expenses.Currently, all new regions are highly subsidized and their own taxes can cover no more than a third of their expenses. Of course, this situation must be changed by increasing its own income sources, primarily income tax and personal income tax. It is shown that the creation of a free economic zone has a significant impact on the regional economy, including the receipt of taxes. The author analyzed the economic and natural-climatic characteristics of the regions under consideration, it was noted that other taxes that are part of the regions' own income, that is, taxes related to the use of natural resources, taxes paid under special tax regimes, have a significant potential.It was noted that the main problem is not only the identification of potential taxpayers, registration of objects of taxation, as well as the reduction of the shadow sector of the economy, but also the improvement of tax mechanisms is of great importance. The leadership of the South-West regions is faced with the question of stimulating economic activity in order to increase tax bases for almost all taxes, which should positively affect the gradual decrease in financial dependence on federal transfers.
Keywords: budget, subsidies, income tax, personal income tax, special tax regimes, taxpayers, tax revenues, tax breaks, free economic zone.
T.I. Semkina, Senior Researcher, Center for Tax Policy, Research Financial Institute, Ministry of Finance of the Russian Federation
E-mail: 1985553ts@gmail.com
Yu.A. Steshenko, Senior Researcher, Center for Tax Policy, Research Financial Institute, Ministry of Finance of the Russian Federation, Ph.D. in Economics
E-mail: steshenko@nifi.ru
The article analyzes the effectiveness of the application of the patent taxation system (PSN) by individual entrepreneurs in terms of fulfilling the fiscal function, the number of taxpayers applying it, the coverage of activities, as well as the methodology for determining the tax base. Approaches to determining the PSN tax base for different constituent entities of the Russian Federation in the context of several types of activities are considered. It was concluded that the current practice makes the mechanism for determining the tax base for PSN subjective, chaotic, difficult to administer.
Keywords: tax, patent taxation system, simplified taxation system, special tax regimes, tax burden, tax incentives, small and medium-sized businesses.
FINANCIAL MARKETS
M.A. Iontsev, Head of the Center for Legal Support of Digitalization in the Financial Market (as an Office) of the Legal Department of the Bank of Russia, Research Lecturer at the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Associate Professor of the Department of Legal Support of Market Economics, RANEPA, PhD
E-mail: mikhail.iontsev@gmail.com
DeFi has attempted to replicate the functions of TradFi intermediaries and market infrastructures, so DeFi presents new risks and vulnerabilities that attract the attention of financial authorities. Risks and vulnerabilities can be diverse and encompass issues of governance, regulatory and legislative compliance, economic and technological instability, interconnection, financial leverage, liquidity mismatch and maturity mismatch, and investor and consumer protection.
Keywords: macroeconomics, financial policy, digital policy, decentralized finance, distributed registry, digital assets, financial stability.
OPINIONS
E.Yu. Sidorova, Professor, Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Financial University under the Government of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor
E-mail: EYUsidorova@fa.ru
A.A. Artemyev, Associate Professor, Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Economic Sciences
E-mail: AArtemjev@fa.ru
The article discusses complex methodological issues related to the inclusion of royalties in the customs value of imported goods, as well as the possibility of reclassifying income from the further use of such goods. The focus is on two conditions under which royalties can be included in the price actually paid for imported goods.
The first condition requires royalties to be directly linked to imported goods. This means that royalties should relate to the use of intellectual property that directly affects the value or characteristics of imported goods.
The second condition is that the payment of royalties must be a precondition for the sale of imported goods. This means that without paying royalties, the buyer will not be able to purchase the goods or legally use them on the territory of the Customs Union.
Thus, in order for royalties to qualify as an additional fee on the customs value, both conditions must be met simultaneously. If they are respected, then the decision to include rights in the RIP will depend on the specifics of the contractual relations and agreements concluded between the parties. The author's position emphasizes that only if the above conditions are met, royalties can be included in the customs value of goods, which is important for the correct determination of the customs value and compliance with the law.
Keywords: customs value, royalties, metallurgical company, import of equipment, raw materials (bauxite), royalties, know-how, income from subsequent resale, revenue from subsequent sale.
M.I. Yandiev, Associate Professor, Department of Finance and Credit, Faculty of Economics, Moscow State University named after M.V. Lomonosov, Candidate of Economic Sciences
E-mail: mag2097@mail.ru
In the modern world, concluding a loan agreement is a completely natural, ordinary operation. The fact that in a number of world religions credit (giving money for growth) is outlawed does not in any way affect the general positive attitude of the population towards credit operations. In the Islamic finance industry, the ban on giving money for growth is the main prohibition. Most Russian publications on this topic provide only a theological justification for its prohibition. At the same time, there is no secular/scientific justification for its prohibitiveness or, perhaps, vice versa. Taking into account that Russia is purposefully moving along the path of building the Islamic finance industry, the issue of secular justification of the inadmissibility of credit relations is becoming an important element of this process. The work proves the incorrectness of credit relations both through the prism of "selling money" and "renting money." The ratio of 1) benefits from the use of such incorrect relationships and 2) losses arising in the course of their use is considered.
Keywords: credit, credit relations, credit criticism, interest.
INFORMATION
E-mail: finance-journal@mail.ru
On March 5, 2025, in the building of the Financial Faculty of the Financial University under the Government of the Russian Federation, a grand opening of an audience dedicated to the memory of an outstanding scientist, Doctor of Economics, Professor of the Financial University, Honored Scientist of the Russian Federation Vera Mikhailovna Rodionova took place.
Warm words about V.M. Rodionova said President of the Financial University M.A. Eskindarov, Honorary President of the Financial University A.G. Gryaznova, Vice-Rector for the Organization of Academic Work E.V. Markina, First Deputy Dean of the Faculty of Finance O.A. Polyakova, Head of the Department of Public Finance M.L. Vasyunina, veteran of the Department of Finance R.G. Panina skova, members of the department. All noted the role of V.M. Rodionova in the development of financial science and practice, her pedagogical talent. Deputy Editor-in-Chief of the Journal "Finance" S.I. Galizdra noted the many years of work of V.M. Rodionova in the editorial board of the journal, her desire to maintain the high status of the journal as a publication of the Ministry of Finance of the Russian Federation and a demanding attitude to peer-reviewed articles.
